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第十四章税务行政法制

本章考情分析

税务行政法制在3年的考试中的分值约为3分，是CPA考试的非重点章。

本章包括税务行政处罚、税务行政复议、税务行政三节内容。本章内容繁杂零散，重

点考点不突出，程序性的知识点多，考试易出单选、多选题型，也可能与其他税种混合出综合

题型。

2016年的主要变化

本章变化不大，但做了几处细碎的修改，主要变化是对计划单列市的具体行政行为

的行政复议申请作出调整。

第一节税务行政处罚

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有征收管理秩序的违法行为，尚未构

成，依法应当承担行政责任的，由给予的行政处罚。

税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面内容：

（1）当事人行为了法律规范，的客体是征收管理秩序，应当承担税务行

政责任。

（2）从当事人方面讲，并不区分当事人是否具有故意或者过失，只要有税务违法

行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。

（3）尚未构成，依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税

收违法与的界限。二是要区分违法行为是不是轻微。

（4）给予税务行政处罚的主体是。

一、税务行政处罚的原则

（一）法定原则

法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施。

（二）公正、公开原则

处罚规定公开；处罚程序公开。

（三）以为依据原则

（四）过罚相当原则

（五）处罚与教育相结合原则

（六）监督、制约原则

二、税务行政处罚的设定和种类（能力等级2）

（一）税务行政处罚的设定

部门设定形式限定

及会法律无

行政限制除外

非经营活动中违法，设定罚款超过1000元

经营活动中有违法所得的，设定罚款超过违法所得

国家税务规章

的3倍，且最高限额30000元；没有违法所得的，最高

限额10000元

省、、直辖市和计划单列不可设定只能对上述级别的处罚具体化

市及以下级别

【例题•多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。（2010年）

A.国家税务对非经营活动中的违法行为，设定罚款超过1000元

B.国家税务对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款超过5000元

C.国家税务对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款超过10000元

D.国家税务对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款超过违法所得的3倍且

最高超过30000元

【】ACD

（二）税务行政处罚的种类（掌握）

现行执行的税务行政处罚种类主要有三种：

（1）罚款。