连云港市个体工商户税收征管：问题剖析与优化路径探究.docxVIP

连云港市个体工商户税收征管：问题剖析与优化路径探究

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济多元化发展的格局下，个体工商户作为市场经济中活跃且基础的组成部分，发挥着不可替代的作用。连云港市，地处中国沿海中部，是新亚欧大陆桥东方桥头堡、全国性综合交通枢纽，其独特的地理位置和经济发展定位，为个体工商户的成长提供了肥沃土壤。截至2024年9月底，连云港市实有经营主体78.78万户，其中个体工商户59.08万户，占比高达75%，直接带动90余万城乡居民就业。这些个体工商户广泛分布于餐饮、零售、居民服务等各个领域，不仅满足了本地居民多样化的生活需求，也为城市经济发展注入源源不断的活力，成为推动地方经济增长、促进就业增收、服务社会大众的重要力量。

然而，个体工商户在税收征管方面面临着诸多挑战。从税收征管的基本流程来看，税务登记是税收征管的起点。连云港市个体工商户近三年的税务登记率平均不到四分之一，不同行业的税务登记比率差异较大，登记率较高的行业能达到30%-35%，登记率低的行业不足10%。大量个体工商户未进行税务登记，使得税务机关难以全面掌握税源信息，后续的税款征收、纳税评估等工作也难以有效开展。在税款征收环节，由于个体工商户大多规模较小，财务管理不规范，会计制度不健全，缺乏完整的经营资料，导致纳税定额难以准确核定。部分个体工商户还存在不开发票、少开发票、借用发票、违规代开发票等情况，给发票管理带来极大困难，也使得税务机关难以通过发票来准确监控其经营收入，造成税收流失。此外，部分个体工商户纳税意识淡薄，存在避税、逃税现象，而税务部门的征管手段相对落后，尚未完全实现信息化、智能化，在面对数量庞大、类型多样的个体工商户时，传统的征管方式已难以适应现代税收征管的需要，导致税收征管效率低下，征纳矛盾时有发生。

加强连云港市个体工商户税收征管研究具有重要的现实意义。税收是国家财政收入的重要来源，加强个体工商户税收征管，能够增加地方财政收入，为连云港市的基础设施建设、公共服务提供等提供坚实的资金保障，推动城市的可持续发展。规范的税收征管有助于营造公平竞争的市场环境。依法纳税的个体工商户能够在公平的市场环境中与其他经营者展开竞争，避免因税收不公平导致的劣币驱逐良币现象，促进市场资源的合理配置，激发市场活力。通过完善税收征管，还可以引导个体工商户规范经营，加强财务管理，提高自身经营水平，促进个体经济的健康发展，进一步巩固个体工商户在连云港市经济体系中的重要地位。

1.2国内外研究现状

国外对于个体工商户税收征管的研究起步较早，在税收征管模式、纳税遵从理论等方面取得了丰富的成果。在税收征管模式上，一些发达国家采用信息化、专业化的征管方式，通过建立完善的税收信息系统，实现对个体工商户经营信息的实时监控和分析。美国国内收入局利用先进的信息技术，对纳税人的信息进行整合和比对，能够及时发现个体工商户的税收异常情况。在纳税遵从理论研究方面，国外学者从经济学、心理学等多学科角度进行分析，认为纳税遵从度受到税收制度公平性、税收征管力度、纳税人纳税意识等多种因素的影响。Allingham和Sandmo提出的A-S模型，从经济学角度分析了纳税人在面临税收风险时的决策行为，认为税率、罚款率等因素会影响纳税人的逃税决策。

国内学者对个体工商户税收征管的研究主要围绕税收征管中存在的问题及对策展开。学者们普遍认为，我国个体工商户税收征管存在诸多问题，如税收征管法律法规不完善，存在法律空白和漏洞，使得一些不法分子有机可乘，逃避纳税义务；税务部门征管手段落后，信息化水平有待提高，难以适应个体工商户数量众多、经营形式多样的特点；纳税人自觉纳税意识不强，部分个体工商户存在避税、逃税现象。针对这些问题，国内学者提出了一系列对策建议，包括完善税收征管法律法规，加强税务部门信息化建设，提高纳税人纳税意识，实施差异化税收政策，强化部门协作与信息共享等。胡绍雨提出应建立健全个体工商户税收征管体系，加强对个体工商户的日常监管和纳税评估，提高税收征管效率。

现有研究虽然在个体工商户税收征管的理论和实践方面都取得了一定成果，但仍存在一些不足。一方面，现有研究大多从宏观层面进行分析，针对特定地区个体工商户税收征管的深入研究较少，缺乏对地方实际情况的针对性和适应性。不同地区的经济发展水平、产业结构、个体工商户经营特点等存在差异，税收征管中面临的问题和挑战也不尽相同，因此需要结合地方实际情况进行深入研究。另一方面，在研究方法上，现有研究多以定性分析为主，定量分析相对较少，缺乏对税收征管数据的深入挖掘和分析，难以准确评估税收征管的效果和存在的问题，也不利于提出具有可操作性的对策建议。本研究将以连云港市为研究对象，综合运用多种研究方法，深入分析连云港市个体工商户税收