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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、纳税人对税务机关作出的征税行为不服，申请行政复议的，复议机关应为（）。

A.上一级税务机关

B.同级人民政府

C.作出具体行政行为的税务机关

D.当地人民法院

【答案】：A

解析：本题考察税务行政复议管辖规则。根据《税务行政复议规则》，对税务机关的征税行为（如征收税款、加收滞纳金等）不服，需先向其上一级税务机关申请行政复议（复议前置），对复议结果不服再提起行政诉讼。选项B同级人民政府仅在特殊情形（如海关、金融等垂直管理部门）下作为复议机关，税务机关一般由上一级管辖；选项C税务机关不得自行复议自身行政行为；选项D人民法院负责审理行政诉讼，非复议机关。因此正确答案为A。

2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额的确定标准是（）。

A.发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰孰低

B.发生额的60%

C.当年销售（营业）收入的5‰

D.发生额的10%

【答案】：A

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目中业务招待费的扣除规则。根据企业所得税法规定，业务招待费扣除实行“双限额”标准：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即两者孰低原则。B选项仅考虑发生额60%，忽略了“最高不得超过收入5‰”的上限限制；C选项仅考虑收入5