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企业内审流程标准化指导手册

前言

本手册旨在规范企业内部审计工作流程，明确各阶段职责与操作要求，保证审计工作的独立性、客观性与有效性，为企业风险管控、流程优化及合规经营提供支持。手册适用于企业各部门、各分支机构的常规审计、专项审计及管理审计工作，审计人员及相关岗位人员须严格遵照执行。

一、内审工作启动的主要情境

常规周期审计：根据年度审计计划，对财务收支、内控执行、资产管理等例行事项开展定期审计。

专项需求审计：针对特定业务（如新项目上线、重大采购流程）、风险事件（如异常业务、投诉举报）或管理层临时指令开展的定向审计。

合规性审计：为满足监管要求（如行业规范、政策落地）或企业内部制度执行情况开展的审计。

离任审计：对部门负责人、关键岗位人员离职或调岗期间的履职情况、资产交接等进行审计。

二、内审标准化操作流程

（一）审前准备阶段

审计立项与计划

操作说明：

审计部门根据年度规划或管理层需求，编制《内部审计立项书》，明确审计目标、范围、时间、资源及依据。

立项书经审计负责人审核、分管管理层批准后，纳入《年度内部审计计划》并发布。

关键输出：《内部审计立项书》《年度内部审计计划》。

组建审计组与分工

操作说明：

根据审计项目性质，配备具备专业能力的审计人员，确定审计组长（组长）及组员（审计员A、审计员B等），明确组长负责制。

审计组内部划分资料组（负责资料收集）、现场组（负责流程检查）、报告组（负责底稿整理），保证职责清晰。

审前调研与资料收集

操作说明：

审计组提前向被审计单位发出《审计资料通知书》，列明需提供的资料清单（如财务报表、制度文件、业务台账、会议纪要等）。

收集被审计单位组织架构、业务流程、过往审计报告等资料，初步评估风险点，编制《审前调研记录》。

制定审计实施方案

操作说明：

基于调研结果，审计组编制《审计实施方案》，明确审计重点、方法（如穿行测试、抽样检查、数据分析）、时间节点及人员分工。

方案需经审计部门负责人审批，重大审计项目需提交管理层审议。

关键输出：《审计实施方案》。

（二）现场审计实施阶段

召开首次会议

操作说明：

审计进点当日，由组长主持首次会议，参会人员包括被审计单位负责人、相关业务接口人及审计组全体成员。

会议内容：明确审计目的、范围、时间安排、工作纪律及双方沟通机制，宣读《审计通知书》，被审计单位负责人作配合承诺。

审计取证与检查

操作说明：

资料核查：对照《审计资料清单》，检查资料完整性、真实性，对关键数据（如合同金额、审批签字）进行复印或截图，并由被审计单位人员签字确认。

现场测试：通过观察业务操作流程、询问相关人员（访谈记录需经被访谈人签字）、重新计算数据等方式，验证内控执行有效性。

问题记录：对发觉的异常情况或风险点，及时填写《审计工作底稿》，记录问题描述、依据、初步判断及证据支撑，做到一事一稿、要素齐全。

审计发觉沟通

操作说明：

现场审计过程中，审计组与被审计单位就审计发觉进行初步沟通，听取对方解释，核实事实，避免误解。

沟通后形成《审计发觉问题沟通记录》，双方签字确认，存在分歧的需在记录中注明。

（三）审计报告编制阶段

报告撰写

操作说明：

审计组根据《审计工作底稿》，汇总分析问题，区分问题性质（如制度缺陷、执行偏差、流程漏洞），提出针对性、可操作的整改建议。

报告结构包括：摘要（核心问题及结论）、引言（审计背景范围）、审计发觉（问题描述、影响、原因）、审计建议、附件（证据清单、底稿索引）。

报告审核与复核

操作说明：

审计报告初稿经审计组内部交叉审核后，提交审计部门负责人进行合规性、逻辑性复核。

重大审计报告需组织专家评审会，由法务、财务、业务部门共同提出修改意见，最终由审计负责人签发。

征求意见与定稿

操作说明：

审计部门向被审计单位发送《审计报告（征求意见稿）》，给予5-7个工作日反馈意见。

被审计单位对有异议的问题，需提供书面说明及新证据，审计组复核后调整报告内容，必要时补充审计。

双方无异议后，形成正式《审计报告》，抄送管理层及相关部门。

（四）审计整改与后续跟踪

整改要求下达

操作说明：

正式报告发出后，审计组编制《审计整改通知书》，明确整改事项、责任部门、整改时限及验收标准，送达被审计单位。

整改进度跟踪

操作说明：

被审计单位在整改期限内提交《整改计划》（含措施、责任人、时间表），审计组定期跟踪整改进度，对逾期未改事项进行督办。

整改验收与闭环

操作说明：

整改期限届满后，审计组通过现场检查、资料复核等方式验证整改效果，填写《整改验收确认单》。

对整改不到位的问题，要求重新制定方案并延期整改，重大问题纳入管理层督办事项。

关键输出：《审计整改通知书》《整改验收确认单》。

三、常用模板表格

模板1：年度内部审计计划表

序号

审计项目

审计类别

计划时间

审计范围

责