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私立医疗机构财务管理规范手册

前言

本手册旨在为私立医疗机构提供一套系统、规范的财务管理框架，以促进机构运营的稳健性、合规性及可持续发展能力。财务管理是医疗机构运营的核心环节之一，直接关系到医疗服务质量的提升、患者权益的保障以及机构自身的生存与发展。本手册基于国家相关法律法规及行业最佳实践编制，适用于各类私立医院、诊所及其他医疗服务实体。各机构应结合自身规模、业务特点及管理需求，灵活运用并细化本手册内容，形成独具特色且行之有效的财务管理体系。

第一章总则

1.1目的与依据

本规范旨在加强私立医疗机构（以下简称“机构”）的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，防范财务风险，保障机构资产的安全与完整，确保机构经营活动的合法合规。本规范依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医院财务制度》及其他相关法律法规和行业准则制定。

1.2适用范围

本规范适用于所有依法设立并从事医疗服务活动的私立医疗机构，包括医院、门诊部、诊所、专科医院等。机构内所有涉及资金收支、资产运营、成本控制、预算管理等经济活动，均应遵循本规范。

1.3基本原则

1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、税收政策及医疗行业相关财务制度。

2.效益性原则：合理配置资源，力求以最经济的投入获得最佳的社会效益和经济效益。

3.审慎性原则：强化风险意识，建立健全内部控制机制，防范和化解财务风险。

4.真实性与完整性原则：确保会计信息真实、准确、完整、及时，如实反映机构财务状况和经营成果。

5.不相容职务分离原则：关键岗位职责应分离设置，形成相互制约、相互监督的机制。

第二章财务机构设置与人员管理

2.1财务机构设置

机构应根据业务规模和管理需要，合理设置独立的财务部门，明确其在机构管理体系中的层级和汇报路径。财务部门是机构财务管理的职能部门，直接对机构负责人（或董事会）负责。

2.2岗位职责与权限

财务部门应根据工作需要设置会计核算、出纳、成本管理、预算管理、收费管理、资产管理等岗位。各岗位职责需明确，权限需清晰，并确保不相容岗位相互分离，如：

*出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

*票据保管与票据核销岗位分离。

*采购申请、审批与执行岗位分离。

2.3财务人员资质与职业道德

1.财务人员必须持有有效的会计从业资格证书（或相应专业技术资格），具备必要的专业知识和技能。

2.财务负责人应具备相应的专业技术职称和丰富的财务管理经验。

3.财务人员应遵守职业道德，廉洁自律，客观公正，保守机构商业秘密。

4.机构应建立财务人员培训和继续教育制度，确保其知识更新与业务能力提升。

第三章收入管理

3.1收入范围界定

机构收入主要包括医疗服务收入、药品销售收入、耗材销售收入、检查检验收入、培训收入及其他合法收入。各项收入必须全部纳入财务统一管理，严禁设立账外账、“小金库”。

3.2收费管理

1.价格管理：严格执行国家及地方物价部门规定的医疗服务价格和药品耗材价格政策，明码标价，公示收费项目及标准。自主定价项目应合理制定，并进行公示。

2.票据管理：所有收费必须开具符合规定的票据。票据的购买、领用、核销应建立台账，专人负责，确保票据安全和完整。

3.收费流程：建立规范的收费流程，加强对收费人员的培训和监督，确保收费准确无误。对于特殊情况的减免、优惠，需履行相应审批程序。

4.退费管理：严格执行退费审批制度，明确退费条件、流程和责任人，所有退费必须有合法依据并经授权审批。

3.3医保收入管理

若机构提供医保服务，应严格遵守医保政策法规，规范医保结算行为，准确申报医保费用，及时与医保经办机构进行结算，加强医保资金的管理与风险防范。

3.4收入核对与上缴

每日业务结束后，收费人员应及时将款项缴存银行，并与财务部门进行收入数据核对，确保账实相符、账账相符。严禁坐支现金。

第四章支出管理

4.1支出范围与审批

机构支出包括人员经费、药品及耗材采购费、固定资产购置费、修缮费、水电费、办公费、差旅费、广告费、税费等。各项支出应符合国家规定和机构内部管理制度，严格执行审批程序。

*建立分级授权审批制度，明确不同层级管理人员的审批权限。

*大额支出应实行集体决策或联签制度。

4.2采购管理

1.采购计划：药品、耗材、设备等大宗物资采购应编制采购计划，纳入预算管理。

2.供应商管理：建立合格供应商名录，对供应商资质、信誉、产品质量及价格进行评估和动态管理。

3.采购方式：根据采购金额和物品性质，选择公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价等合规采购方式。小额零星采购也应遵循内控原则。

4.合同管理：采购业务