房产税与土地增值税案例分析及税务处理探讨.pdfVIP

（第三部分税法）专题九税法、城镇土地使用税和土地法

一、案例分析题

1、甲公司2017年发生部分业务如下：

（1）由于生产规模缩小，将一间闲置的厂房出租给乙公司使用，按季度收取。

（2）将一栋用于投资，参与投资利润分红，共担风险。

（3）给一栋中加装了空调，空调在上单独记账与核算。

根据上述资料，分析并回答以下问题。

1、分析闲置厂房出租前和出租后的税缴纳情况。

2、分析用于投资的投资前后的税缴纳情况。

3、空调是否应并入的价值中缴纳税，并说明理由。

2、甲开发公司（简称甲公司）于2016年初开发一项楼盘，由乙建筑公司进行承建，建筑面

积共计10000平方米，截止到2017年年底已销售7000平方米，全部签订了销售合同，但其中的1000

平方米还未开具；另将1000平方米分配给了股东，剩余建筑面积均已出租。要

求甲公司进行土地并申报缴纳土地。甲公司财务人员就上述事项师

请代回答以下财务人员问题。

1、分配给股东的房屋如何进行土地处理？

2、要求甲公司进行土地是否合理，并说明理由。

3、未开具的部分如何进行土地处理。

3、甲公司（系开发公司）开发一个项目，该项目主要是住宅楼的开发，开发过程中

发生下列事项：

（1）由于逾期开发，向相关部门缴纳土地闲置费200万元。

（2）为进行该项目开发，甲公司向借入款项1000万元，至项目完工时发生利息100万元，公

司将利息计入开发成本核算。

（3）2017年9月30日，该开发项目竣工验收合格。截至2018年2月28日，该项目建筑面

积的70％已对外销售，剩余部分均已经出租，要求甲公司进行土地。

（4）项目竣工前，甲公司从应付施工企业工程款中预留部分作为保证金，项目竣工

验收合格后，将质量保证金返还给了施工企业，施工企业没有向甲公司开具。

1、根据甲公司的上述业务，请从专业角度对土地的影响提出分析意见。

4、大华公司为位于某市郊区的一家国有企业，2017年土地使用的相关资料如下：

（1）大华公司的政策部门核发的土地使用显示：大华公司实际占用的土地面积中，企业

内托儿所和厂医院共占地1000平方米；厂区以外的公共绿化用地2000平方米。

（2）1月1日，大华公司将一块350平方米的土地无偿借给作公务使用。

（3）1月1日，大华公司从某公园无偿借到一块50平方米的土地作为。

（4）2016年12月，大华公司与某外国企业合伙开办了一家企业，该企业与大华公

司共用同一，建筑面积5000平方米，其中大华公司实际使用2000平方米。该办公

楼占用土地3000平方米。

（5）除上述土地外，大华公司占用的其他土地均为生产经营用地，共计20000平方米。

已知：大华公司所在地的城镇土地使用税每年征收一次，每平方米土地年税额3元。

1、根据上述资料，分析计算大华公司当年应缴纳的城镇土地使用税。

部分

一、案例分析题

1、

【正确】出租前：甲公司应以余值作为计税依据，并按照1.2%的税率计算缴纳税；

（1.5分）

出租后：甲公司应以作为计税依据，并按照12%的税率计算缴纳税。（1.5分）

【该题针对“税”知识点进行考核】

【答疑编号12524