2026年税务师《税法一》真题试卷解析.docxVIP

2026年税务师《税法一》真题试卷解析

考试时间：150分钟满分：140分题型分布：单项选择题40题（40分）、多项选择题20题（60分）、计算题2题（16分）、综合分析题2题（24分）

一、单项选择题（每题1分，共40题，共40分）

1.下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（）

A.供电企业向用户收取的并网服务费，不征收增值税

B.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，属于增值税征税范围

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“销售货物”缴纳增值税

答案：B

解析：选项A，供电企业向用户收取的并网服务费，按照“现代服务—商务辅助服务”缴纳增值税；选项C，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税；选项D，拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“现代服务—商务辅助服务”缴纳增值税。核心考点：增值税征税范围的特殊规定，需区分不同业务对应的税目归类，避免混淆应税与非应税行为。

2.某增值税一般纳税人2026年3月销售自产货物取得含税收入113万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月内返还），当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元。该纳税人2026年3月应缴纳增值税（）万元。

A.5.00B.5.26C.13.00D.13.26

答案：A

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。首先，含税收入需价税分离，不含税销售额=113÷（1+13%）=100万元，销项税额=100×13%=13万元；其次，包装物押金约定3个月内返还，未逾期，不并入销售额计税；进项税额为8万元。应缴纳增值税=销项税额-进项税额=13-8=5万元。易错点：包装物押金的税务处理，区分逾期与未逾期的不同规定，避免误将未逾期押金计入销售额。

3.下列关于消费税计税依据的表述中，错误的是（）

A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工应税消费品的，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

D.进口应税消费品的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=关税完税价格+关税

答案：D

解析：选项D错误，进口应税消费品的组成计税价格公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），若为复合计税办法计征消费税的消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）。核心考点：消费税不同计税方式下的计税依据确定，重点掌握自产自用、委托加工、进口环节的计税规则，尤其是组成计税价格的公式推导与应用。

4.某酒厂2026年4月生产白酒200吨，当月销售150吨，取得不含税销售额450万元，另将20吨用于馈赠客户，10吨用于职工福利。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂2026年4月应缴纳消费税（）万元。

A.90.00B.92.00C.102.00D.104.00

答案：C

解析：白酒采用复合计税办法计征消费税。首先，计税销售额=450÷150×（150+20+10）=450÷150×180=540万元；从价计征消费税=540×20%=108万元？修正：定额税率换算，1吨=1000千克=2000斤，0.5元/500克=1元/斤=2000元/吨=0.2万元/吨。从量计征消费税=（150+20+10）×0.2=180×0.2=36万元？修正：重新计算，不含税销售额450万元对应150吨，单位售价=450÷150=3万元/吨。用于馈赠和职工福利的30吨，按同类售价计税，从价税=（150+20+10）×3×20%=180×3×20%=108万元；从量税=180×2000×0.5÷10000=18万元（换算为万元，1吨=2000斤，每斤0.5元，每吨税额=2000×0.5=1000元=0.1万元）。合计消费税=108+18=126？修正：定额税率标准为0.5元/500克，即每吨定额税=1000公斤×2×0.5元=1000元=0.1万元/吨。正确计算：从价税=（450+3×30）×20%=（450+90）×20%=540×20%=108万元；从量税=180×0.1=18万元；合计126万元？题目选项无此答案，重新核对题目：可能销售额为不含税，150吨对应450万元，单位售价3万元/吨，馈赠20吨、福利10吨，合计计税数量180吨。从价税=180×3×20%=108，从量税=180×2000×0.5/10000=18，合计126，题目选项可能有误，