内部会计控制规范——货币资金.docxVIP

内部会计控制规范——货币资金

第一章总则

第一条为加强各单位货币资金的内部会计控制，规范货币资金收支行为，保障货币资金的安全、完整，提高货币资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《会计基础规范》等相关法律法规、规章和标准，制定本规范。

第二条本规范所称货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织（以下统称“各单位”）的货币资金内部会计控制工作。各单位应当结合自身业务特点和管理要求，建立健全货币资金内部会计控制制度，落实控制责任，防范货币资金风险。

第四条货币资金内部会计控制的核心目标是：确保货币资金收支真实合法、记录完整准确、保管安全可靠，防止舞弊行为发生，保障单位资产安全。

第五条各单位负责人对本单位货币资金内部会计控制的建立健全和有效实施负责。会计机构、会计人员应当依照本规范和相关规定，对货币资金收支业务进行会计核算和监督。

第六条货币资金内部会计控制应当遵循以下原则：

合法性原则：符合国家有关法律法规和会计制度的规定；

制衡性原则：确保货币资金业务的决策、执行、监督等岗位相互分离、相互制约、相互监督；

安全性原则：采取有效的防护措施，保障货币资金的安全完整；

效益性原则：在保障安全的前提下，提高货币资金的使用效率，降低资金管理成本；

适应性原则：结合单位规模、业务范围、货币资金流量等实际情况，制定符合自身特点的控制措施。

第二章岗位分工与授权批准

第七条各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第八条货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

货币资金支付的审批与执行；

货币资金的保管与会计记录；

货币资金的清查与会计核算；

银行存款余额调节表的编制与审核；

票据的保管与领用审批。

第九条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。

第十条各单位应当根据货币资金业务的规模和复杂程度，配备合格的人员办理货币资金业务。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规和本单位的货币资金管理制度，具备必要的专业技能。

第十一条各单位应当建立货币资金业务的授权批准制度，明确授权批准的范围、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第十二条授权批准分为一般授权和特殊授权。一般授权是指对常规货币资金收支业务的授权，特殊授权是指对非常规、大额或重要货币资金收支业务的授权。授权批准应当以书面形式明确，严禁口头授权。

第十三条单位负责人应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批货币资金业务。对于超越授权范围的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十四条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权批准，经办人不得擅自办理货币资金业务。

第十五条各单位应当建立货币资金审批责任追究制度，对审批人超越授权范围审批、经办人擅自办理未经授权的货币资金业务等行为，应当追究相关人员的责任。

第十六条各单位应当定期对货币资金业务的岗位设置和人员配备情况进行检查，对不相容岗位混岗、人员胜任能力不足等问题及时进行整改。办理货币资金业务的人员应当实行定期轮岗制度。

第三章现金控制

第十七条各单位应当严格遵守国家有关现金管理的规定，明确现金的使用范围，严禁超范围、超限额使用现金。

第十八条现金使用范围应当符合《现金管理暂行条例》的规定，主要包括：

职工工资、津贴；

个人劳务报酬；

根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

向个人收购农副产品和其他物资的价款；

出差人员必须随身携带的差旅费；

结算起点以下的零星支出（结算起点由中国人民银行确定并公布）；

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第十九条各单位应当核定库存现金限额，库存现金限额由单位提出申请，经开户银行审核批准。单位库存现金不得超过核定的限额，超过限额的现金应当及时存入银行。严禁白条抵库、挪用现金。

第二十条现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行批准，并在批准的范围和限额内进行，同时定期向开户银行报送坐支现金情况。

第二十一条各单位应当建立现金收支业务的审核制度。对于现金收入，应当审核收款凭证的真实性、合法性和完整性，确认收款金额与实际收到的现金一致后，方可办理收款手续，并及时登记现金