所得税会计典型例题分析：多项选择题详解.pdfVIP

第三部分：典型例题分析

（二）多项选择题

【例题】下列各项负债中，其计税基础为零的有（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因合同违约确认的预计负债

【答案】CD

【解析】因确认保修费用形成的预计负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以

后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额=0。

【例题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】AB

【解析】选项C和D，产生可抵扣暂时性差异。

【例题】关于所得税会计，下列说法中正确的有（）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

【答案】AD

【解析】选项A，本期递延所得税资产发生额可能计入其他综合收益等；选项B和C，有

的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税

资产。

【例题】甲公司适用的所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税

收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值

上升160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，

税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定

递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时

性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（）。

A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

【答案】CD

【解析】20×9年应交所得税=（5200+1600）×25%=1700（万元）；递延所得税负债

=160×25%=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产=1600×

25%=400（万元）；所得税费用=1700-400=1300（万元）。

【例题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有

（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】ABC

【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计不摊销，税法规定会按一定方法进行

摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不

认可，不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的

变动税法暂不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳

金，税法不允许扣除，影响当期所得税，但不是暂时性差异。

（三）判断题

【例题】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期

间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得

税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）

【答案】×

【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期

间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得

税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

【例题】在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，购买日后12个月内，

如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵

扣暂时性差异带来