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证券公司财务制度

第一章总因此

第一条为了适应社会主义市场经济开发的需要，典型证券公司的财务行为，维护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康开发，依据?中华人民共和国证券法?、?中华人民共和国公司法?和?企业财务通因此?以及国家有关、，按照分业经营、分业治理的原因此，制定本制度。

第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法注册登记，持有证券经营业务许可证，具有法人地位从事证券业务的公司(以下简称公司)，包括综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类治理、分不核算。

第三条公司应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。

公司发生迁移、合并、分工以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关变更文件的复制件。公司终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条公司以权责发生制的原因此进行财务核算；要以提高效益为中心，建立健全内部财务治理制度，防范经营风险；如实反映经营状况，依法计算扣缴纳国家税收，保障所有者和债权人的合法权益，并同意主管财政机关的监督检查。

第五条公司财务部门必须履行财务治理职责，做好各项财务收支推测、谋划、操纵、核算、分析和考核工作。

第二章所有者权益和负债

第六条所有者权益包括实收资本(股本)、资本公积、一般风险预备、盈余公积、未分配利润等。负债包括流淌负债和长期负债。

第七条实收资本(股本)是指公司投资者按出资合同、协议实缴的出资额及公司设立后按法定程序转增和新增局限。公司收到的投资者的出资，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证实。

第八条公司依据国家，能够采取发行股票等方式筹集资本。采取发行股票方式筹集的资本，按照股票面值计价。公司不得汲取投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关及时足额地缴付资本。投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者应依法追究其违约责任。

第十条公司对实收资本依法享有经营权。在经营期间，投资者对投进公司的资本，除依法转让、减资外，不得以任何方式抽走。投资者按其出资的比例对公司的净资产享有所有权，并按其出资的比例分享公司的利润，担负相应的风险和亏损。

第十一条公司的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本(股本)的差额(包括股份发行股票的溢价净收进及可转换债券转换为股本的溢价净收进等)；资本(股本)投进时汇率折算差额；公司发生分立、合并、变更等事宜时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；同意捐赠的资产；按国家应计进资本公积的其他款项。一般风险预备从公司税后利润中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏损。盈余公积包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。资本公积可按法定程序转增实收资本(股本)。但资产评估增值、接收捐赠资产在该笔资产处置之前其相应的资本公积不得转增实收资本(股本)。法定盈余公积可用于弥补公司亏损或转增实收资本(股本)，但转增实收资本(股本)时，以转增后留存公司的法定盈余公积许多于增资前注册资本的25％为限。

第十二条负债包括流淌负债和长期负债。流淌负债包括1年(合1年)以下的各项拆进资金、卖出回购证券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种应付及预收款项、预提费用、短期债券和其他短期负债。长期负债包括1年(不含1年)以上的长期债券、长期应付款(包括融资租进固定资产应付款)和其他长期负债。

第十三条各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际发行价格超过或低于债券面值的差额，存续期间分期摊销。发行债券发生的各种费用，计进当期营业费用。

第十四条以负债形式筹集的资金，接负债的实际利率分档次按月计提应付利息，计进本钞票，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。

第三章流淌资产和长期投资

第十五条流淌资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买进返售证券、存放证券交易所的交易保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。

第十六条货币资金包括库存现金、银行存款、存放证券清算代理机构的清算备付金，以及其他形式的货币资金。客户的交易结算资金必须全额存进商业银行，单独立户治理，严禁挪用客户交易结算资金。

第十七条应收款项是指公司在业务经营过程中发生除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付款项，包括应收清算款项、应收手续费以及其他应收暂付款项等。应收款项技实际发生额计价。

第十八条自营证券是指公司购进的各种能随时变现，以猎取买卖差价收进为目的的经营性或上市证券，包括自营股票、自营债券、自营基金等。

第十九