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应收账款管理的理论基础综述

目录

TOC\o1-3\h\u21074应收账款管理的理论基础综述 1

7108（一）应收账款管理基本理论 1

5441（二）应收账款管理相关理论 3

（一）应收账款管理基本理论

1、应收账款的概念

应收账款是指企业在日常开展经营活动的过程中销售商品以及提供劳务时应该收取但尚未收回的款项，具体应该包括货款税金、代垫运杂费以及购货方或劳务接受方需承担的税金等。应收账款形成的原因包括销售与收款之间的时间不同步、商业竞争、社会信用环境等。

在企业财务报表中，应收账款属于一种资产。在企业完成相关的业务时，将其确认为收入并计入应收账款，在对方完成所有欠款的交付时才能冲销应收账款，如最终应收账款无法及时收回，则应进行相关损失处理。应收账款具备高风险性、流动性差、高回收成本的特征。

2、应收账款管理的概念

应收账款管理是指公司运用科学的手段以及制定相关的考核制度，对购货方或服务购买方赊欠的款项从产生应收账款到收回以及未收回的情况进行全过程管理，具体来说可以分为三个过程——事前、事中与事后。其目的是加速资金周转、保障营运资金以及降低财务成本。良好的应收账款管理可以极大地降低坏账的损失。

3、应收账款管理的具体流程

事前管理

事前管理是在发生应收账款之前便进行控制，从而减少不良应收账款，起到防微杜渐的作用。要做好应收账款的事前管理，首先应当全方位掌握客户的动态与静态信息，做好收集与分类工作，对客户的资信情况进行评级，区别对待；其次，应当完善对赊销商品的审批制度，对不同客户的信用额度与信用期限进行评定，根据公司制定的信用标准由负责部门审批后才能采取赊销的方式；最后，还要优化公司内部的管理制度，设立独立部门，明确职责，做好风险识别与分析的工作，减少应收账款所带来的风险。

事中管理

事中管理是指在企业销售产品、开展业务的同时对应收账款进行控制。要做好应收账款的事中管理，首先应当对应收账款的规模及占比、周转情况、账龄等进行评估，以确定其结构的合理性，便于依据其质量做出相关的管理决策，并且及时对账以减少坏账呆账；其次，应当实时关注应收账款管理过程中诸如开票管理等情况，及时发现潜藏风险并做好风险评估的工作；最后，应当加强对销售的内部监督，通过定期与不定期检测避免销售人员因过度关注业绩而盲目促使赊销的发生。

事后管理

事后管理是指企业在无法收回应收账款时企业所采取的挽回损失的举措。要做好应收账款的事后管理，首先应当不断改善坏账准备金的管理体制，以合适的比例去计提坏账准备金：其次，应当依据应收账款的性质与收账政策选择合适的催收方式，例如电话、信函、甚至诉讼等；最后，还应当对应收账款管理全流程进行回顾总结，明确应收账款的主体责任落实，合理应对风险，以便接下来业务的有效开展。

4、应收账款管理的评定指标与方法

应收账款属于企业流动资产的一部分，为衡量企业流动资金是否得到有效利用，可以通过相关的指标计算来观察应收账款是否能够及时收回。

应收账款周转率，该指标计算如下：

（1）

该指标反映的是应收账款一年内的周转次数，或者说是应收账款周转速度。通常情况下，该指标越高，则代表公司收账速度越快，坏账损失越少，偿债能力越强。

应收账款周转天数，该指标计算如下：

（2）

该指标反映的是在信用方式下，公司完成整笔业务所用到的时间。通常情况下，该指标越低，则代表公司收账速度越快，坏账损失越少，偿债能力越强。

坏账损失率，该指标计算如下：

（3）

该指标反映的是当年发生的坏账给公司带来的实际损失程度。通常情况下，该指标越高，则应收账款变现能力越弱，且应收账款的质量也越差。

应收账款占流动资产的比重，极大地关联着公司现金流动性。该比值越低，说明企业的资金变现能力越强，拥有充裕的资金可以投放到生产中去，进而企业的短期偿债能力也越强。

应收账款占销售收入的比重，真实地体现了公司在经营的过程中以赊销方式完成的交易数量。该比值越高，则表明公司运用的信用销售方式越多，即公司赊销越多，坏账的风险也相应增加。

现金流量占营业收入的比重，该比重可以反映公司的实际收入状况。该比重越低，则表明公司产品或劳务变现率越低，占用的流动资金较多，应收账款的风险也随之增加。

（7）账龄分析与计提坏账

账龄分析法是指根据企业拖欠款项的时间，将其进行分类，预估不同账龄期的欠款，预判可收回金额与坏账。该方法首先要求划分欠款时间，确定周期；然后估计不同账龄期欠款，计算坏账损失率；再将当期应收账款与坏账损失率两两相乘，计算得出全部坏账损失。

（二）应收账款管理相关理论

1、信用管理理论

信用管理是指在以信用为基础形成的交易过程中，为避免信用不佳引起风险而进行管理。企业信用管理在应收账款管理中的地位极为重要，通过建立企业信用管理体制来管理客户的赊销