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事务所基本建设竣工财务决算审核报告实施方案

一、审核目标与原则

本实施方案以规范事务所基本建设项目竣工财务决算管理、确保决算数据真实准确、资产权属清晰、资金使用合规为核心目标，重点围绕项目投资完成情况、资金管理合规性、成本核算准确性、资产交付完整性及债权债务清理情况开展审核，为项目竣工验收及资产入账提供可靠依据。审核遵循独立性原则（与项目建设、管理单位无利益关联）、全面性原则（覆盖项目全周期财务活动）、实质重于形式原则（关注经济实质而非表面合规）、重要性原则（聚焦重大收支及风险点）。

二、审核范围与依据

（一）审核范围

涵盖项目自筹建至竣工验收阶段的全部财务活动，具体包括：1.项目立项、可行性研究、初步设计等批复文件涉及的投资规模与实际执行对比；2.建设资金（财政拨款、自筹资金、银行贷款等）到位、使用及结余情况；3.建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等成本归集与分配；4.项目形成的固定资产、流动资产、无形资产等资产交付明细；5.工程结算、竣工决算编制程序及报表勾稽关系；6.债权债务清理及未了事项处理。

（二）审核依据

1.国家法律法规：《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）、《政府会计制度》等；

2.行业规范：行业主管部门发布的基本建设财务管理办法、工程造价计价规则等；

3.项目文件：可行性研究报告及批复、初步设计及预算批复、施工合同、设备采购合同、监理合同、招投标文件、工程结算审核报告等；

4.内部制度：建设单位制定的财务管理制度、资金审批流程、资产管理制度等。

三、审核团队组建与前期准备

（一）团队构成

成立专项审核组，成员包括：1名总审核负责人（具备高级会计师资格，5年以上基建项目审计经验）、2名财务审核员（熟悉基建会计核算，3年以上相关工作经验）、1名工程审核员（注册造价工程师，熟悉工程计量与计价）、1名法律顾问（熟悉建设工程合同法规）。根据项目规模可增配辅助人员，所有成员需签署廉洁承诺书，确保独立性。

（二）资料收集与清单

审核前需获取以下关键资料并验证原件：

1.项目审批文件：立项批复、可行性研究报告批复、初步设计及概算批复、调整概算批复（如有）；

2.财务资料：基建账簿（含总账、明细账、日记账）、记账凭证及原始单据（发票、付款凭证、验收单等）、银行对账单及余额调节表、资金收支台账；

3.工程资料：施工合同（含补充协议）、工程进度款支付凭证、工程变更签证单、工程结算报告及审核意见、竣工验收报告；

4.资产资料：设备采购合同、设备验收记录、固定资产清册（含名称、规格、数量、金额）、土地使用权证（如有）、产权登记证明；

5.其他资料：待摊投资分配计算表、债权债务明细表（含应付工程款、应付材料款、应收保证金等）、未了事项说明（如未决诉讼、质量保证金预留依据）。

（三）审前调查与风险评估

审核组需开展现场调研，与建设单位管理层、财务部门、工程管理部门召开座谈会，重点了解：1.项目建设周期是否偏离计划，关键节点延误原因；2.资金来源是否与批复一致，是否存在拼盘融资或违规集资；3.工程变更是否履行审批程序，超概部分是否按规定报批；4.重大合同履行情况（如是否存在转包、违法分包）；5.历史审计或检查中发现问题的整改情况。结合调研结果，识别高风险领域（如超概支出、资金挪用、成本分摊不合理），制定差异化审核策略。

四、审核实施重点与方法

（一）资金管理情况审核

1.资金到位验证：核对资金到位凭证（财政拨款文件、银行进账单、股东出资证明等）与批复的资金来源、金额、时间是否一致，计算资金到位率（实际到位资金/批复资金×100%）。重点关注自筹资金是否落实，是否存在用项目资金垫付其他支出、抽逃出资等行为。

2.资金使用合规性检查：

-支出范围：检查各项支出是否属于概算批准的建设内容，是否存在将办公设备购置、人员经费等非建设支出计入项目成本；

-审批程序：抽查大额资金支付凭证（单笔50万元以上），验证是否履行“申请-审核-审批”流程，签字审批人是否符合内控制度要求；

-支付依据：核对付款金额与合同约定（如进度款支付比例）、工程结算审定金额、发票金额是否一致，质保金预留是否符合合同约定（一般不超过结算价的3%）；

-特殊资金：检查银行贷款是否专款专用，利息计算是否准确（按实际占用时间分段计算），财政资金是否存在滞留、挪用（如用于平衡预算、发放福利）。

（二）工程成本核算审核

1.建筑安装工程投资：

-核对工程结算报告与施工合同、变更签证单的一致性，重点核查工程量计算是否重复（如土方开挖