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证券市场中会计信息虚假失真问题研究

来源：月魔辅助

摘要：造成证券市场中会计信息失真的主要原因有两个,一是上市公司会计行为的失当和注册会计师审计行为的失当;二是资本市场发行制度、监管体制和产权制度的不完善。要纠正证券市场中会计信息失真的现象,就必须在规范会计行为和市场制度建设两方面下功夫。

关键词：证券市场;会计信息失真；危害；成因；建议

引言

上世纪90年代初，我国的上海证券市场和深圳证券交易市场相继挂牌成立。我国证券市场自正式成立以来也经历了十多年的发展，但却一直存在着非常严重的会计信息失真问题。这几年证券市场会计信息造假案也是层出不重，典型的如红光股份欺诈上市案、琼民源案、银广厦案、ST黎明案、科龙电器案、东方电子案、蓝田股份案等一系列令人震惊的上市公司会计造案。

本文就证劵市场的会计信息虚假失真的成因进行分析，并且分几个重点例举相应的由会计信息失真造成的危害。并且对比中外，按实际国情出发，对于证券市场的会计信息失真进行一定的措施建议来避免发生这种情况。

证劵市场会计信息失真造成的危害

所谓会计信息失真，是指会计信息没有真实地反映客观的经济活动，从而给会计信息的使用者提供了虚假的情况，给决策者们制定相关的决策带来了不利影响的一种现象。会计信息必须真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，这是对会计的基本要求。会计信息失真的范围应该比会计作弊更广泛，只要是与企业的实际情况不相符合的会计信息，就可以说是一种会计信息失真，它包括合法会计信息失真和非法会计会计失真。

会计信息失真的危害性会计信息提供者的虚假会计信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构制定出错误决策，难以发挥会计信息在市场经济中优化配置资源的作用，严重影响社会经济资源的合理配置，破坏市场运行机制，影响经济的发展。

（一）传递错误信息，误导经济行为

例如一项投资技术决策，要建立在过去经济业务数据的分析基础之上，若提供的会计资料虚增了投资额和成本，使利润减少，甚至亏损，必然会放弃这一项目，失去市场机会。反之，则会使一份实际不可行的论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过立项。在日常经济生活中，所谓盲目建设、新建项目效益不佳等，与此不无关系。

（二）损害各方利益，导致企业亏损

会计信息失真仅仅是一种表现，其实质关系到经济利益的分配。从一项虚假的购销经济业务分析若入账价值大于实际价值，其中只能包含有不正当的购销行为，使有关人员获得好处。再者从会计处理的程序和过程来看，会计信息的失真也受着经

（二）证券市场运行机制的缺陷

证券市场是上市公司会计信息披露的场所。证券市场环境的好坏对上市公司会计信息披露的质量具有重要的影响。会计信息披露失真现象的大量存在与我国证券市场的不完善密切相关。例如市场监管力度不够、缺乏完善的金融交易品种和交易手段、证券评级制度同国际证券市场还有较大差距等等。一是证券市场运行不规范。我国证券市场的设立初衷是解决国企的资金问题，长期以来片面强调其融资功能，而忽视了其资源配置功能。而且我国证券市场上政府行政干预色彩相当浓厚，一些经济效益差的亏损国有企业经过包装或捆绑上市，大量资金流向这些质量低效益差的国有企业。证券市场的设立初衷使得操纵利润、做假等会计信息披露失真现象变得自然和普遍化，证券市场被作为筹资“圈钱”的场所，其优化资源配置功能被严重扭曲。对某些地方政府来说，推动公司上市的目的就是募集资金，并把圈钱视为政绩，圈钱越多政绩越大。在这种思想指导下，一些地方纵容甚至帮助公司管理层，将公司过度包装乃至伪装上市，致使企业尚未上市，不规范的祸根己深深扎下。二是证券法规和制度的不完善。我国虽然出台了《证券法》、《会计法》、《公司法》、“两则”等一系列证券财务方面的法规和相关制度，但是这些法规还很不完善，法律条文比较笼统，可操作性较差，一些重要法规制度没有制定出相应的实施细则。在对上市公司会计信息造假的处罚方面，更是没有一个具体性规定。如在审计责任问题上，对上市公司及管理当局提供虚假财务报告应承担的法律责任问题，现行的相关法规，包括《刑法》、《公司法》、《证券法》以及《会计法》等都有规定，但对公司本身要不要进行处罚、对直接负责的高级管理人员和其他直接责任人应给予哪些处罚、罚款的数额是多少等，所做的规定却存在差异。使得在具体对某一公司或某个人进行处罚时，到底依据哪一个法规便成了一个问题。中国证监会对上市公司的处罚也主要为罚款、公开道歉等。至于有些地方政府鼓励或默认企业提供虚假会计信息，至今尚无明确的法律条文追究当事者的责任。对于发现中介机构作弊，也不过是罚点款、吊销资格等，尚无