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记账实操-缴纳滞纳金会计分录

（一）适用场景

企业因逾期缴纳税费（如增值税、企业所得税）、社保费、水电费等产生的罚款性支出，需计入“营业外支出”（非日常经营活动支出）。

（二）核心会计科目

损益科目：营业外支出——滞纳金（期末转入“本年利润”，影响企业净利润）

资产科目：银行存款/库存现金（实际支付时）

注意：滞纳金不得在企业所得税税前扣除，年度汇算清缴需做纳税调增。

（三）具体会计分录步骤

1.确认应支付的滞纳金（可选，若需计提）

若已知逾期需支付滞纳金但尚未缴纳，可先计提负债（实务中多直接在缴纳时入账）：

借：营业外支出——滞纳金XX

贷：其他应付款——滞纳金XX

2.实际缴纳滞纳金时

若已计提：冲减“其他应付款”，减少银行存款；

借：其他应付款——滞纳金XX

贷：银行存款XX

若未计提：直接借记“营业外支出”，贷记“银行存款”；

示例（逾期缴纳增值税产生滞纳金500元）：

借：营业外支出——滞纳金500

贷：银行存款500

（四）凭证附件要求

税务机关/缴费单位开具的滞纳金缴费通知书（注明逾期项目、天数、计算依据）；

银行转账回单（滞纳金缴纳凭证）；

对应逾期款项的缴纳凭证（如税费完税证明、社保缴费单）（佐证滞纳金成因）。