记账实操-监理公司账务分录实例 SOP.docVIP

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记账实操-监理公司账务分录实例SOP

一、收入确认

一般监理服务收入

背景：A监理公司与B建筑公司签订了一份为期1年的建筑工程监理合同，合同总金额为120万元，按季度结算监理费。2024年第一季度末，A公司已按合同约定完成相应监理工作，向B公司开具增值税专用发票，发票金额30万元，增值税税额1.8万元（假设增值税税率为6%）。

账务分录：

借：应收账款-B建筑公司318,000

贷：主营业务收入-监理服务收入300,000

应交税费-应交增值税（销项税额）18,000

说明：根据权责发生制，在完成相应监理服务时确认收入。需附监理合同，明确服务期限、金额、结算方式等条款；开具的增值税专用发票，作为确认收入和销项税额的依据。

提前收到监理费（预收账款情形）

背景：C监理公司与D开发商签订监理合同，合同金额80万元。D开发商在合同签订时预付30%监理费，即24万元。C公司收到款项后，向D开发商开具收款收据。

账务分录：

借：银行存款240,000

贷：预收账款-D开发商240,000

说明：提前收到款项时，因尚未提供相应服务，先计入“预收账款”。需附银行收款回单、预收款项合同条款说明、收款收据。后续在按进度确认收入时，再从“预收账款”转入“主营业务收入”。例如，第一季度末确认收入10万元（假设），账务分录为：

借：预收账款-D开发商106,000

贷：主营业务收入-监理服务收入100,000

应交税费-应交增值税（销项税额）6,000

二、成本核算

人工成本

背景：E监理公司2024年5月计提监理人员工资共计20万元，其中直接参与项目监理的人员工资15万元，管理人员工资5万元。6月实际发放工资时，扣除个人所得税1万元，社保个人承担部分2万元。

计提工资分录：

借：主营业务成本-人工成本150,000

管理费用-职工薪酬50,000

贷：应付职工薪酬-工资200,000

发放工资分录：

借：应付职工薪酬-工资200,000

贷：银行存款170,000

应交税费-应交个人所得税10,000

其他应付款-社保（个人部分）20,000

说明：监理人员工资根据其岗位性质，直接参与项目的计入“主营业务成本”，管理岗位的计入“管理费用”。计提时确认负债，发放时冲减负债并支付相关税费及社保款项。需附工资计提表，明确人员岗位、工资构成等；银行付款回单、个人所得税扣缴凭证、社保缴纳明细。

差旅费等项目直接成本

背景：F监理公司监理人员在项目现场发生差旅费共计3万元，其中住宿费2万元（取得增值税专用发票，税额0.12万元），交通及餐饮费1万元（无法取得专票），款项已通过现金支付。

账务分录：

借：主营业务成本-差旅费28,800

应交税费-应交增值税（进项税额）1,200

贷：库存现金30,000

说明：与项目直接相关的差旅费等支出计入主营业务成本，取得专票的可抵扣进项税额。需附出差审批单、住宿发票（专票）、交通及餐饮费用发票、现金支付凭证，发票需注明项目名称等信息。

三、费用支出

办公费用

背景：G监理公司2024年7月购买办公用品，取得增值税普通发票，金额5000元，款项通过银行转账支付。

账务分录：

借：管理费用-办公费5,000

贷：银行存款5,000

说明：办公费用计入管理费用，普通发票不可抵扣进项税。需附办公用品采购清单、发票、银行付款回单。

固定资产购置与折旧

背景：H监理公司2024年1月购入一台办公电脑，价值8000元，增值税税额1040元，款项已付，电脑预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。

购置分录：

借：固定资产-办公设备8,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,040

贷：银行存款9,040

每月折旧分录（每月折旧额=8000÷5÷12=133.33元）：

借：管理费用-折旧费133.33

贷：累计折旧133.33

说明：固定资产按成本入账，进项税额可抵扣（一般纳税人取得专票）。后续按月计提折旧，折旧费用计入管理费用。需附固定资产采购合同、发票、银行付款回单、固定资产卡片（记录资产信息、折旧方法等）。

四、其他业务

收到银行存款利息

背景：I监理公司2024年第三季度收到银行活期存款利息1000元。

账务分录：

借：银行存款1,000

借：财务费用-