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记账实操-缴纳城建税的会计分录

城市维护建设税（简称城建税）是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税，其计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，税率根据纳税人所在地不同而有所区别。

1.适用场景

企业在缴纳增值税、消费税时同步缴纳城建税

月度或季度终了，根据实际缴纳的增值税、消费税计算并缴纳城建税

城建税税率根据纳税人所在地确定：市区7%、县城和建制镇5%、其他地区1%

2.会计分录操作

（1）计提城建税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

注：城建税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率

（2）实际缴纳城建税时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

（3）增值税、消费税、城建税同时缴纳时

借：应交税费——未交增值税

应交税费——应交消费税

应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

3.关键注意事项

城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致

进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城建税

增值税、消费税减免时，相应的城建税也随之减免

对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随其附征的城建税，一律不予退（返）还

城建税需与增值税、消费税同时申报缴纳，申报期限一致