记账实操-教育培训机构会计科目及账务处理程序 (SOP).docVIP

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记账实操-教育培训机构会计科目及账务处理标准操作程序(SOP)

一、目的

规范教育培训机构（包括K12培训、职业技能培训、语言培训等）的会计科目设置及账务处理流程，确保符合《企业会计准则》及教育行业会计核算特点，准确核算培训收入、成本及费用，真实反映机构经营成果。

二、适用范围

本SOP适用于各类营利性教育培训机构的日常账务处理，涵盖招生收费、课程服务提供、成本归集、费用报销、税费计提等全流程会计核算。

三、核心会计科目设置

（一）资产类

库存现金/银行存款：核算日常收支的货币资金

应收账款：核算学员欠费、合作单位未结算款

预收账款：核算提前收取的学员学费（按课程周期分期确认收入）

其他应收款：核算员工借款、押金等

库存商品：核算教材、教具等售卖商品

固定资产：核算教学设备、办公家具等（单价≥5000元，使用年限≥1年）

累计折旧：核算固定资产折旧

无形资产：核算教学软件、课程版权等

预付账款：核算预付的房租、物业费等

（二）负债类

应付账款：核算欠付的教材款、合作方服务费

应付职工薪酬：核算应付教师工资、行政人员薪酬

应交税费：核算增值税、企业所得税、个人所得税等

其他应付款：核算代收款项、押金等

（三）所有者权益类

实收资本：核算股东投入的注册资本

资本公积：核算资本溢价等

本年利润：核算当期净利润或亏损

利润分配：核算利润分配及留存收益

（四）损益类

主营业务收入：核算培训课程收入（按课程类型设置明细，如“K12课程收入”“职业资格培训收入”）

其他业务收入：核算教材售卖、场地租赁等副业收入

主营业务成本：核算与培训直接相关的成本（教师课酬、教材成本等）

其他业务成本：核算与其他业务相关的成本

销售费用：核算市场推广费、招生佣金、广告宣传费等

管理费用：核算办公费、行政人员工资、房租、水电费等

财务费用：核算银行手续费、利息收支等

税金及附加：核算城建税、教育费附加、地方教育附加等

四、账务处理实例分录

步骤1：预收学员学费

实例：某英语培训机构收取学员半年课程费12,000元（含税，增值税率6%），课程从2023年9月至2024年2月，共6个月。

收到学费时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

预收学员半年英语课程费

银行存款

12,000

预收账款-学员姓名

11,320.75

应交税费-待转销项税额

679.25

（注：不含税金额=12,000÷1.06≈11,320.75，待转销项税额=12,000-11,320.75=679.25）

步骤2：分期确认培训收入

实例：2023年9月末，确认上述学员当月课程收入。

每月应确认收入=11,320.75÷6≈1,886.79元

对应销项税额=679.25÷6≈113.21元

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

确认9月英语课程收入

预收账款-学员姓名

1,886.79

主营业务收入-K12课程收入

1,886.79

应交税费-待转销项税额

113.21

应交税费-应交增值税（销项税额）

113.21

步骤3：支付教师课酬

实例：9月支付兼职英语教师课酬8,000元（税前），代扣个人所得税440元（8,000-800）×20%=1,440？修正：兼职按劳务报酬计税，800元以下免税，超过800元部分按20%预扣。

应发课酬8,000元，预扣个税=（8,000-800）×20%=1,440元

实发=8,000-1,440=6,560元

计提时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

计提9月兼职教师课酬

主营业务成本-教师课酬

8,000

应付职工薪酬-劳务报酬

8,000

支付并代扣个税时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

支付9月教师课酬

应付职工薪酬-劳务报酬

8,000

银行存款

6,560

应交税费-代扣个人所得税

1,440

步骤4：采购教材并发放

实例：采购英语教材100本，单价30元（含税，增值税率13%），价款3,000元，款项未付；当月领用60本给学员。

采购入库时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

采购英语教材

库存商品-教材

2,654.87

应付账款-出版社

3,000

应交税费-应交增值税（进项税额）

345.13

（注：不含税成本=3,000÷1.13≈2,654.87，进项税额=3,000-2,654.87=345.13）

领用时（计入成本）：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额