记账实操-缴税的会计分录.docVIP

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记账实操-缴税的会计分录SOP

（一）适用场景

企业缴纳各类税费，包括流转税（增值税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）、财产税（房产税、城镇土地使用税）等，需先区分“先计提后缴纳”和“直接缴纳”（如代扣代缴个人所得税）。

（二）核心会计科目

税费类型计提时贷方科目缴纳时借方科目

增值税（一般纳税人）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（已交税金）/未交增值税

企业所得税应交税费——应交企业所得税应交税费——应交企业所得税

附加税（城建税等）应交税费——应交城建税/教育费附加应交税费——应交城建税/教育费附加

个人所得税（代扣代缴）应交税费——应交个人所得税应交税费——应交个人所得税

房产税/城镇土地使用税应交税费——应交房产税/土地使用税应交税费——应交房产税/土地使用税

（三）具体会计分录步骤

1.一般纳税人缴纳增值税（分“当月缴纳”和“次月缴纳”）

情况1：当月缴纳当月增值税（如月度申报企业）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）XX

贷：银行存款XX

情况2：次月缴纳上月增值税（如一般纳税人按月申报）

①月末结转上月未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）XX

贷：应交税费——未交增值税XX

②次月实际缴纳时：

借：应交税费——未交增值税XX

贷：银行存款XX

2.缴纳企业所得税（分“季度预缴”和“年度汇算清缴”）

步骤1：季度末计提预缴企业所得税

借：所得税费用——当期所得税费用XX

贷：应交税费——应交企业所得税XX

步骤2：实际缴纳时

借：应交税费——应交企业所得税XX

贷：银行存款XX

（补充）年度汇算清缴补税：

借：应交税费——应交企业所得税（汇算清缴补税）XX

贷：银行存款XX

（若涉及以前年度，需调整“以前年度损益调整”，而非“所得税费用”）

3.缴纳附加税（城建税、教育费附加等）

步骤1：计提附加税（以增值税为计税依据）

借：税金及附加——城建税XX

借：税金及附加——教育费附加XX

借：税金及附加——地方教育附加XX

贷：应交税费——应交城建税XX

贷：应交税费——应交教育费附加XX

贷：应交税费——应交地方教育附加XX

步骤2：实际缴纳时

借：应交税费——应交城建税XX

借：应交税费——应交教育费附加XX

借：应交税费——应交地方教育附加XX

贷：银行存款XX

4.代扣代缴个人所得税（企业作为扣缴义务人）

步骤1：计提工资时代扣个人所得税

借：应付职工薪酬——工资XX

贷：应交税费——应交个人所得税XX

贷：银行存款/库存现金（实发工资）XX

步骤2：次月15日前缴纳时

借：应交税费——应交个人所得税XX

贷：银行存款XX

（四）凭证附件要求

税务机关开具的税收完税证明（电子或纸质，注明税种、所属期、金额）；

银行转账回单（缴税资金流出凭证）；

纳税申报表（如增值税申报表、企业所得税预缴表）（佐证缴税依据）；

个人所得税缴纳需附“个人所得税扣缴申报表”及完税清单。