记账实操-结售汇入账会计分录.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES1

记账实操-结售汇入账会计分录

结售汇是企业“将外汇兑换为人民币（结汇）”或“用人民币兑换外汇（售汇）”的业务，核心需核算“汇率差额”，计入“财务费用汇兑损益”。

（一）适用场景

1.结汇：企业收到外汇货款/投资款后，到银行兑换为人民币；

2.售汇：企业需支付外汇（如进口原材料、支付境外费用），到银行用人民币兑换外汇。

（二）关键前提

1.需取得银行结售汇水单（注明兑换金额、汇率、手续费）；

2.记账汇率：通常采用“业务发生日的即期汇率”（如中国人民银行公布的中间价），或“当期平均汇率”（需一致适用）；

3.期末需对“外汇货币性项目”（如银行存款外汇户、应收账款外汇户）进行汇率调整，差额计入汇兑损益。

（三）具体会计分录

1.结汇（外汇→人民币）

假设企业为一般纳税人，收到外汇货款10000美元，结汇日即期汇率1美元=7.1元人民币，银行实际支付人民币70800元（扣除手续费200元）。

业务阶段会计分录计算逻辑

1.收到外汇货款时（若先入外汇户）借：银行存款××银行（美元户）71000元（10000×7.1）贷：主营业务收入（或应收账款××客户）71000元按收款日即期汇率折算

2.办理结汇时借：银行存款××银行（人民币户）70800元（实际到账金额）借：财务费用手续费200元（银行扣除的手续费）贷：银行存款××银行（美元户）71000元（外汇户余额转出）若结汇汇率与外汇户入账汇率不同，差额计入“财务费用汇兑损益”

2.售汇（人民币→外汇）

假设企业需支付外汇5000美元，售汇日即期汇率1美元=7.2元人民币，银行实际扣除人民币36100元（含手续费100元）。

业务阶段会计分录计算逻辑

1.办理售汇时借：银行存款××银行（美元户）36000元（5000×7.2）借：财务费用手续费100元贷：银行存款××银行（人民币户）36100元（实际扣款金额）按售汇日即期汇率折算外汇金额

2.用外汇支付款项时借：应付账款××供应商（或原材料等）36000元贷：银行存款××银行（美元户）36000元若支付日汇率与售汇日不同，差额计入汇兑损益

3.期末汇率调整（重要补充）

期末（如月末），对“银行存款美元户”余额按期末即期汇率调整，假设期末汇率1美元=7.3元，外汇户账面余额2000美元（原折算人民币14200元），调整后余额应为14600元（2000×7.3），差额400元为汇兑收益。

业务阶段会计分录备注

期末调整时借：银行存款××银行（美元户）400元贷：财务费用汇兑损益400元若调整后余额小于账面余额，分录反向（借：财务费用，贷：银行存款）