记账实操-接受劳务派遣用工单位人员账务处理程序 (SOP).docVIP

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记账实操-接受劳务派遣用工单位人员账务处理标准操作程序(SOP)

一、目的

规范企业接受劳务派遣用工的账务处理流程，明确劳务派遣费用的核算方式，区分劳务派遣与直接用工的会计处理差异，确保符合《企业会计准则》及劳动用工相关法规要求，准确反映用工成本及费用。

二、适用范围

本SOP适用于各类企业（用工单位）接受劳务派遣公司派遣员工（以下简称“派遣员工”）的账务处理，包括支付劳务派遣费用、核算相关成本费用及税费处理等。

三、职责分工

人力资源部门：负责与劳务派遣公司签订《劳务派遣协议》，明确服务内容、费用标准（含工资、社保、服务费等）、结算周期，提供派遣员工的考勤及岗位分配信息。

财务部门：根据劳务派遣协议及考勤数据，审核劳务派遣费用结算单，进行账务处理，办理款项支付，归档相关凭证。

业务部门：确认派遣员工的实际工作情况及费用归属部门，配合提供用工数据。

四、核心会计科目设置

生产成本/制造费用：核算生产车间使用派遣员工的费用（直接生产人员计入生产成本，车间管理人员计入制造费用）。

管理费用：核算行政部门使用派遣员工的费用。

销售费用：核算销售部门使用派遣员工的费用。

工程施工/合同履约成本：核算建筑施工企业项目上使用派遣员工的费用。

应付账款：核算应付给劳务派遣公司的全部费用（含工资、社保、服务费等）。

应交税费-应交增值税（进项税额）：核算可抵扣的劳务派遣服务增值税进项税额。

五、操作流程及实例分录

步骤1：签订劳务派遣协议

人力资源部门与劳务派遣公司签订协议，明确以下核心条款（财务部门需参与审核）：

派遣员工岗位及工作内容；

费用构成：每人每月工资5,000元、社保2,000元、劳务派遣公司服务费500元（合计7,500元/人/月）；

结算周期：按月结算，次月10日前支付；

发票要求：劳务派遣公司开具增值税专用发票（税率6%或征收率3%）。

步骤2：接收费用结算单

每月结束后3个工作日内，劳务派遣公司提供《劳务派遣费用结算单》，内容包括：

派遣员工姓名、岗位、出勤天数；

应支付工资总额、社保总额、服务费金额；

价税合计总金额及发票信息。

实例：某企业2023年10月接收5名派遣员工，其中生产车间3人，管理部门2人，结算单显示：

工资总额=5,000×5=25,000元

社保总额=2,000×5=10,000元

服务费=500×5=2,500元

费用合计=25,000+10,000+2,500=37,500元（不含税）

增值税=37,500×6%=2,250元（假设一般纳税人，税率6%）

价税合计=37,500+2,250=39,750元

步骤3：账务处理

情形1：费用全额支付给劳务派遣公司（用工单位不直接对派遣员工支付）

确认费用及收到发票时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

确认10月劳务派遣费用

生产成本（生产车间3人）

22,500

应付账款-劳务派遣公司

39,750

管理费用（管理部门2人）

15,000

应交税费-应交增值税（进项税额）

2,250

（注：生产车间3人费用=7,500×3=22,500元；管理部门2人费用=7,500×2=15,000元）

支付费用时：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

支付10月劳务派遣费用

应付账款-劳务派遣公司

39,750

银行存款

39,750

情形2：用工单位直接支付派遣员工工资，仅支付服务费给劳务派遣公司

实例：协议约定企业直接发放派遣员工工资25,000元，支付劳务派遣公司社保10,000元及服务费2,500元（合计12,500元，含税750元）。

计提并支付员工工资：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

计提派遣员工10月工资

生产成本

15,000

应付职工薪酬-工资

25,000

管理费用

10,000

支付派遣员工工资

应付职工薪酬-工资

25,000

银行存款

25,000

确认社保及服务费并支付：

摘要

借方科目

金额（元）

贷方科目

金额（元）

确认劳务派遣社保及服务费

生产成本

7,500

应付账款-劳务派遣公司

13,250

管理费用

5,000

应交税费-应交增值税（进项税额）

750

支付社保及服务费

应付账款-劳务派遣公司

13,250

银行存款

13,250

情形3：劳务派遣公司选择简易计税（征收率3%）

实例：劳务派遣公司为小规模纳税人，选择简易计税，开具3%征收率的专用发票，10月费用合计37,5