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记账实操-结转城建税的会计分录

结转城建税是指期末将计提的城市维护建设税从税金及附加科目结转至本年利润科目的过程，以计算当期损益。

（一）适用场景

月度终了，结转当月计提的城建税

城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据

需与其他税费及损益类科目一并结转

（二）会计分录操作

1.计提城建税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

示例：当月实际缴纳增值税100000元，消费税50000元，城建税税率7%：

借：税金及附加10500

贷：应交税费——应交城市维护建设税10500

（计算：(100000+50000)×7%=10500元）

2.期末结转城建税至本年利润

借：本年利润

贷：税金及附加

示例：当月税金及附加科目余额15000元（含城建税10500元）：

借：本年利润15000

贷：税金及附加15000

3.实际缴纳城建税时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

（三）关键注意事项

城建税税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、建制镇）和1%（其他地区）

城建税与增值税、消费税同时缴纳，纳税期限一致

进口货物不征收城建税

增值税、消费税减免时，相应的城建税也随之减免

期末结转后，税金及附加科目无余额