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记账实操-应收款的会计分录SOP

（一）适用场景

涵盖企业“应收款项形成→收回→减值（计提坏账）→转销→收回已转销坏账”的全生命周期账务处理，包括应收账款（销售商品/提供服务形成）、其他应收款（非经营活动形成，如备用金、押金、赔款等）。

（二）核心原则

1.应收款项确认需以“经济合同、发货单、服务确认单”等为依据，确保权利义务明确；

2.收回时需匹配银行回单等收款凭证，减值与转销需符合准则规定的证据要求，全程做到“凭证齐全、分录对应”。

（三）全流程会计分录

业务阶段会计分录（应收账款示例）会计分录（其他应收款示例）

1.应收款项形成借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他应收款—XX单位/个人（如“押金”“备用金”）贷：银行存款/库存现金

2.收回应收款项借：银行存款/应收票据贷：应收账款—XX客户借：银行存款/管理费用（备用金报销冲减）贷：其他应收款—XX单位/个人

3.期末计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备

4.转销无法收回的应收款借：坏账准备贷：应收账款—XX客户借：坏账准备贷：其他应收款—XX单位/个人

5.收回已转销的应收款①冲回转销：借：应收账款—XX客户贷：坏账准备②收款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户①冲回转销：借：其他应收款—XX单位/个人贷：坏账准备②收款：借：银行存款贷：其他应收款—XX单位/个人

6.应收款贴现（如汇票）借：银行存款（实际收到金额）借：财务费用（贴现利息）贷：应收票据—XX客户（其他应收款一般不涉及贴现，若有类似融资，参考此逻辑）

（四）关键注意事项

1.应收账款需按客户设置明细科目，其他应收款需按“款项性质+对方单位/个人”设置明细（如“其他应收款—押金—XX物业”），便于对账和管理；

2.期末需对所有应收款项进行账龄分析，结合信用风险评估预期信用损失，确保坏账准备计提充分；

3.超过信用期的应收款项需及时催收，并留存催收记录，作为后续减值或转销的证据。