记账实操-增值税与消费税会计分录.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES1

记账实操-增值税与消费税会计分录

1.业务定义

制造业增值税（价外税）需按“销项税额进项税额+进项税额转出”核算当期应纳税额；消费税（价内税）仅针对应税消费品（如酒类、化妆品、实木地板）征收，需按“从价定率”“从量定额”或“复合计税”计算，核心是区分两税种核算逻辑，确保及时申报缴纳。

2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以增值税全流程+消费税为例）

场景1：增值税全流程（本月销项税额20万元，进项税额13万元，进项税额转出2.6万元，上期留抵3万元）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

月末结转销项税额

借：应交税费—应交增值税（销项税额）200000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）200000

销项税额需与“主营业务收入”匹配，确保无漏记、多记

2

结转进项税额与进项转出

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）156000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）130000应交税费—应交增值税（进项税额转出）26000

进项相关科目月末无余额，余额归集至“转出未交增值税”

3

计算并结转未交增值税

当期应纳税额=20万13万+2.6万3万=6.6万元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）66000贷：应交税费—未交增值税66000

若为留抵（应纳税额＜0），无需结转，留抵税额保留在“进项税额”科目

4

次月缴纳增值税时

借：应交税费—未交增值税66000贷：银行存款66000

需在申报期内缴纳（通常为次月15日前），附完税凭证作为入账依据

场景2：消费税（制造业生产实木地板，本月销售1000㎡，单价226元/㎡，含税，增值税率13%，消费税率5%）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

确认销售收入与消费税

不含税销售额=（1000×226）÷1.13=200000元消费税=200000×5%=10000元借：银行存款226000贷：主营业务收入—实木地板销售200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000借：税金及附加—消费税10000贷：应交税费—应交消费税10000

消费税为价内税，计入“税金及附加”，影响当期利润；需与增值税同步计提

2

次月缴纳消费税时

借：应交税费—应交消费税10000贷：银行存款10000

消费税申报期与增值税一致，需单独填报《消费税纳税申报表》

3

自产应税消费品用于在建工程（领用实木地板50㎡，成本100元/㎡）

消费税=（50×200）×5%=500元（按同类售价计算）借：在建工程6500贷：库存商品—实木地板5000（50×100）应交税费—应交消费税500

自产应税消费品用于非应税项目，需视同销售缴纳消费税，增值税同步计提（若用于不动产，进项需分期抵扣）