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记账实操-制造业应付会计分录

1.业务定义

制造业应付业务涵盖采购应付（原材料、零部件采购欠款）、费用应付（水电费、服务费欠款）、应付职工薪酬（工资、社保欠款），核心是“按业务源头归集应付账款，及时对账与付款”，重点关注“采购发票与入库单匹配”“进项税额抵扣”“付款审批流程”。

2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以采购与费用应付为例）

场景1：原材料采购应付（向甲供应商采购A原材料，价税合计113万元，税率13%，材料已入库，发票未到）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

材料入库，发票未到（月末暂估）

暂估金额=113万÷1.13=100万元（按不含税价暂估）借：原材料—A材料1000000贷：应付账款—暂估应付账款（甲供应商）1000000

暂估需附《入库单》，注明材料名称、数量、暂估单价，避免无依据暂估

2

次月收到发票，冲销暂估并确认应付

①红字冲销暂估：借：原材料—A材料1000000（红字）贷：应付账款—暂估应付账款（甲供应商）1000000（红字）②按发票确认应付：借：原材料—A材料1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款—甲供应商1130000

发票需与入库单“三流一致”（供应商、发票、付款方一致），进项税额需认证抵扣

3

按付款审批流程支付货款（次月15日付款）

借：应付账款—甲供应商1130000贷：银行存款—基本户1130000

付款需附《付款申请单》《采购合同》《发票》《入库单》，审批通过后方可支付

4

月末与供应商对账

编制《应付账款对账单》，与甲供应商核对期末余额，确认无差异后双方签字盖章，作为对账依据

若存在差异（如数量不符），需及时查明原因（如损耗、漏入库）并调整

场景2：生产车间水电费应付（乙电力公司提供生产用电，价税合计22.6万元，税率13%，发票已到，未付款）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

收到电费发票，确认应付时

不含税金额=22.6万÷1.13=20万元借：制造费用—水电费200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款—乙电力公司226000

水电费需区分“生产用”（计入制造费用）与“办公用”（计入管理费用），按用途归集

2

支付电费时

借：应付账款—乙电力公司226000贷：银行存款226000

若享受付款折扣（如提前付款享2%折扣），折扣金额计入“财务费用—利息收入”（借：银行存款221480财务费用4520贷：应付账款226000）

3

月末结转制造费用

借：生产成本—基本生产成本（某产品）200000贷：制造费用—水电费200000

与其他制造费用（如设备折旧、低值易耗品摊销）一并按生产工时分摊