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记账实操-增值税会计分录SOP

（一）适用范围

适用于增值税一般纳税人及小规模纳税人的日常账务处理，

包括进项税额、销项税额、进项税额转出、预缴税款、期末

结转及申报缴纳等全流程。

（二）核心会计原理

1.一般纳税人采用“购进扣税法”，需分别核算“进项税额”

“销项税额”，期末通过“应交税费未交增值税”结转应纳

税额或留抵税额；

2.小规模纳税人不核算“进项税额”，直接通过“应交税费

应交增值税”核算应纳税额；

3.增值税为价外税，不计入成本/收入，需单独通过“应交

税费”科目核算。

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（三）具体分录流程（分一般纳税人和小规模纳税人）

1.一般纳税人增值税分录

业务环节会计分录备注

1.采购商品/服务（取得专票）借：原材料/库存商品/管理

费用等借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款

/应付账款需确保增值税专用发票已认证（或勾选确认），方

可抵扣进项税额

2.销售商品/服务（开具专票）借：银行存款/应收账款贷：

主营业务收入/其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项

税额）按不含税销售额×税率（13%、9%、6%等）计算销

项税额

3.进项税额转出（如用于免税项目）借：原材料/管理费用

等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）已抵扣的进

项税额因用途改变（如免税、集体福利）需转出

4.预缴增值税（如异地项目）借：应交税费预交增值税贷：

银行存款期末结转：借：应交税费未交增值税贷：应交税费

预交增值税预缴税款需在申报时抵减当期应纳税额

5.期末结转增值税①若销项＞进项（需缴税）：借：应

交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增

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值税②若进项＞销项（留抵）：借：应交税费未交增值税贷：

应交税费应交增值税（转出多交增值税）期末“应交税费

应交增值税”科目无余额，余额转入“未交增值税”

6.缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款按

“未交增值税”贷方余额缴纳，若为借方余额（留抵）无需

缴纳

2.小规模纳税人增值税分录

业务环节会计分录备注

1.销售商品/服务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入

/其他业务收入（不含税金额）贷：应交税费应交增值税（应

纳税额）按“含税销售额÷（1+征收率）”计算不含税收入，

征收率通常为3%（可减按1%）

2.享受增值税减免（如月销售额≤10万）借：应交税费应

交增值税贷：其他收益增值税减免收益符合减免政策的，

将应纳税额转入“其他收益”

3.缴纳增值税借：应交税费应交增值税贷：银行存款按

“应交增值税”贷方余额缴纳，减免部分无需缴纳.

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