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中注协中小会计师事务所执业质量检查手册(试行)

为规范中小会计师事务所（以下简称“中小所”）执业质量检查工作，提升行业整体服务水平，促进中小所健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）及《中国注册会计师执业准则》等相关规定，结合中小所业务特点和监管需求，制定本手册。

一、总则

本手册适用于中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）及地方注册会计师协会（以下简称“地方注协”）组织开展的中小所执业质量检查工作。中小所的界定参考《会计师事务所服务需求与供给匹配研究报告》相关标准，一般指从业人员50人以下、年业务收入2000万元以下，以提供中小企业审计、验资、代理记账、税务咨询等基础服务为主的事务所。

检查工作坚持“风险导向、问题导向、客观公正、注重实效”原则：

1.风险导向：聚焦高风险业务领域和关键环节，关注质量控制体系缺陷对执业质量的系统性影响；

2.问题导向：以发现问题为核心，通过检查揭示执业中的薄弱环节，推动整改落实；

3.客观公正：严格依据执业准则和监管要求，确保检查结论真实、准确、可追溯；

4.注重实效：强化检查结果运用，将检查与指导、整改与提升相结合，助力中小所完善内部治理。

二、检查内容与重点

检查内容涵盖质量控制体系、具体业务项目、职业道德与独立性、内部管理等四大方面，重