2021年出口业务各申报期限的提醒.docVIP

2021年出口业务各申报期限的提醒

2021年度的出口业务(指报关单上的出口日期为2021.1.1--2021.12.31之间的，电子口岸-出口退税联网稽查模块中查询的报关单显示的出口日期为准)需要注意如下申报期限：

1.退(免)税申报

应在2022年4月份纳税申报期截止前即2022年4月20日税总办征科函〔2021〕201号规定2022年4月申报期截止日为4月20日)结束前向主管税局正式申报退税(单证不齐、信息不齐的除外)

注：该退(免)税申报期限已经没有啥实质意义了，根据财政部税务总局公告2020年第2号公告的规定，期限前未收齐单证、信息不齐、未收汇的业务，在期限后老王收齐单据、信息齐全、收汇或办理不能收汇申报的继续享受退(免)税，即期限后仍可以继续申报退税。该期限目前唯一的作用就是对期限前已经申报退税的业务限制必须收齐外汇或申报不能收汇，否则需要冲减原已申报的退税明细，并在期限后收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税，对于未在期限前申报退税的在期限后则必须收汇或办理不能收汇才能申报退税。

2.及时收汇、未收汇业务需要做不能收汇申报

2021年出口的业务如果已经申报了退(免)税了，需要在2022年4月20日及前收起外汇或者符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的不能收汇的，需要在4.20前申报不能收汇。如果老王未在4.20前收齐外汇或申报不能收汇的，需要冲减原退税明细，等后续收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税。

对于在2022年4月20日前还未申报退税的，请忽略该期限，但是必须要在期限后收齐外汇或者办理不能收汇时才能申报该超期业务的退税，即期限后申报退税的，需要同时申报收汇或者不能收汇明细，连同退税数据一并生成申报数据进行申报。(建议收汇有瑕疵的出口业务进料在期限内申报退税)

除了视同收汇的9类情况和视同出口业务、易货贸易、委托出口、边境小额贸易外，必须收齐外汇才能享受退税，若未收齐的，未收的差额不得享受退税。

对于非收汇重点监控企业，已申报退税的业务应注意该期限；对于重点监控企业则忽略，因为收汇监控企业必须收齐外汇或符合办理不能收汇时才能申报退税。

3.增值税退(免）税销售额申报时间

根据税务总局公告2013年第12号的规定，符合退(免)税的出口业务，应在出口后按会计制度确认销售的次月申报期内申报增值税。免抵退税办法的企业申报免抵退销售额，免退办法的企业申报免税销售额。

4.增值税免税申报

虽然财政部税务总局公告2020年第2号公告取消了未在次年5月申报期截止前申报免税就要改为征税的规定，但是免税申报期限还是有的，根据税务总局公告2012年第24号的规定，免税业务应按如下时间进行申报：

(1)特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、视同出口货物劳务：

在出口或销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）申报期内申报免税

(2)其他企业出口的免税货物劳务：

在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）

(3)出口的原享受退税的货物劳务，在确定免税的次月申报期内申报(这个就好玩了，在确定免税的次月申报，还不是出口企业说了算嘛)

未按规定期限申报免税的，按征管法是可以处罚！注意这个风险。。。。。。

免税申报咋做呢？

根据税务总局公告2013年第12和2013年第65号的规定，做免税的业务需要把“出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册”，如果外贸企业没有取得采购发票的，按政策不得免税而是需要征税处理。做免税时只需要在进出口财税通增值税申报表中做免税销售额申报同时保留上述单据即可，如果是生产企业则需要调整免抵退销售额改为免税销售额，江苏地区采用擎天退税系统的，还需要在擎天系统中录入免税数据。

5、增值税视同内销征税申报

出口业务不符合退(免)税和免税，需要视同内销征税的，根据增值税纳税义务时点判断申报时间。

6.进料加工退税核销

有进料加工业务的生产企业，应在2022年4月19日前(含19日)做手(账)册核销。该核销指2021年在海关办理完核销的手(账)册，以“同意核销结案”日期为准,即该日期在2021年1.1至12.31日。

注：未在4.19前核销的，暂不得办理退税业务！且按征管法给予处罚并信用管理扣分

7、来料加工免税证明开具期限

根据税务总局公告2012年第24号的规定，来料加工免税证明开具期限为受托加工方开具加工费免税发票至次月申报期截止前，由委托方申请开具来料加工免税证明

8.来料加工免税证明核销

虽然财政部税务总局公告2020年第2号取消了未在规定期限内核销就要改为征税的规定，但是根据税务总局公告2015年第29号公告规定免税证明核销在来料加工免税证明对应的手(账)册在海关核销结案的次年5月15日前申请核销。新政策并未取消来料加工免税证明核销，取