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IPO上市企业的关联交易风险应对

一、准确识别关联方与关联交易

准确识别关联方与关联交易是做好关联交易税务风险防控的基础，IPO企业需要按照《公司法》、《企业会计准则第36号—关联方披露》、《企业会计准则解释第13号》、《上市公司信息披露管理办法》以及交易所的规则披露关联方。

而税务机关判定关联关系则是依据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）的规定，基于股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系以及实质关系来判断。IPO企业除了要按照发行上市的规定识别与披露关联方外，还需要根据42号公告准确的识别税务意义上的关联企业。税务意义上的关联交易包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通和劳务交易。除了上述五大类型的交易之外，其他与关联方之间的经济往来，例如股东向被投资企业增资、企业向股东分红等等，不被视为税务意义上的关联交易事项。但从上市规范的角度来看，并没有明确规定关联交易的边界，所有与关联方之间的经济往来，包括隐形经济往来，都可能被视为关联交易。准确识别关联交易是管控好关联交易风险的基础，必须引起足够的重视。

二、做好关联交易的功能与风险分析

关联交易的定价公允性是关联交易风险管理的核心，而定价的公允性则与关联交易履行的功能以及