《财税法学（第四版）》课件-第六章.pptxVIP

;第六章

税法总论;;（一）税法结构的规范性

★税种与税种法的对应性，即“一法一税”，国家一般按单个税种立法，作为征税时具体的、具有可操作性的法律依据；

★税收要素的固定性，即每一部税种法几乎都对税种的要素予以明确的规定。

（二）实体性规范和程序性规范的统一性

★由于内容的技术性和复杂性，税法往往是一个由多种法律规范构成的法律体系，是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。

（三）税法规范的技术性

★实体方面，税目的选择、税率（特别是优惠税率）的确定等体现了这种技术性；

★程序方面，在税务登记制度、发票制度和税收管辖权制度等也体现了这种技术性。;;;二、税法的体系;;;各国宪法一般从征税主体的征税权和纳税主体的纳税义务两个方面加以规范，并尤其强调征税权的行使必须限定在法律规定的范围内，确定征纳双方的权利义务必须以法律规定为依据，任何主体行使权利和履行义务均不得超越法律的规定，从而使当代通行的税收法定原则具有了宪法原则的位阶。

★我国《宪法》在“公民的基本义务”一节规定“公民有依照法律纳税的义务”，《税收征收管理法》特别规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律、行政法规的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反。

★2015年修改通过的《立法法》第8条规定，“只能制定法律”的事项包括“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”。;原则2;;;