《财税法学（第四版）》课件-第八章.pptxVIP

;第八章

所得税法;;（一）所得税的概念

★所得税，也称收益税，是指以纳税人在一定期间内的纯所得额或者总所得额为征税对象的一类税的统称。

（二）所得税的特征

★所得税除具有税收的法定性、强制性、无偿性和固定性等共通特征外，还具有以下特征：

第一，所得税为直接税，直接税是指税负不能转嫁于他人而由自己负担的一类税种；第二，所得税的征税对象为纳税人的纯所得额或者总所得额；第三，所得税是对人税，而不是对物税或者对事税，即所得税是对自然人或者法人及其他有生产经营所得或者其他所得的经济组织征收的；第四，以纳税人的实际负担能力为征收原则，对所得多、税收负担能力大的多征，反之则少征，没有所得就不征，所以在税率的设计上，对个人所得税的工资薪金等综合所得适用累进税率的模式；第五，所得税一般实行源泉征收制度，即对某些所得实行由支付者代为扣缴所得税的办法进行。;;;;;;;;（一）企业所得税的纳税人

1．居民企业与非居民企业的界定

★居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

★非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2．境外中资企业的认定