《财税法学（第四版）》课件-第七章.pptxVIP

;第七章

商品税法;;（一）增值税的科学本质

★按照欧盟理解，增值税（VAT）是一种宽税基、对商品和服务之增值额课征的税收：

（1）增值税原则上对涉及货物生产与销售以及服务提供的所有商业活动予以全面课税；

（2）增值税是一种消费性税收，对企业不课税，而是由最终的消费者承担；

（3）增值税攫取价格的一定比例，这意味着在生产和销售链条每一个阶段的实际税负是透明的；

（4）增值税采用分批支付、每期小额课征的体系，允许纳税人扣减在商业活动中购进并支付给其他纳税人的税额；

（5）增值税是间接税。;★从本质上讲，增值税是一种消费税，是对商品与服务的消费课税，由最终的消费者承担，是对个人消费课征的间接税。

★增值税是交易税（Transaction-basedTax），必须有一个交易发生，交易通过合同进行，所以增值税是合同税，依存于民事流转，为流转税的一种。

★增值税是一种中性税收，中性的理解是：

（1）内部中立。内部中立包括法律中立、竞争中立和经济中立。

法律中立，即法律上对不同的增值税纳税人不能有歧视性待遇。

竞争中立，增值税不能使有些纳税人在竞争中处于劣势地位。

经济中立，增值税不能影响增值税纳税人的经济决策。

（2）外部中立。外部中立要求进出口税收要中立，欧盟增值税特别强调外部中立。

;;;;;;（二）增值税构成要件解析

1.给付

★澳大利亚的《商品与服务税法》第9-10（2