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养老机构财务专项审计实施方案

一、审计目标

本次财务专项审计以核实养老机构财务收支真实性、合法性，核查财政养老补贴资金使用合规性、排查财务风险隐患、规范财务管理流程为核心目标，具体分解为：

1.核实2021年1月1日至2023年12月31日期间养老机构全部财务收支的真实性，排查虚列支出、隐匿收入、套取资金等违规问题，审计误差率控制在0.5%以内；

2.核查各级财政拨付的养老服务补贴、运营补贴、一次性建设补助、医养结合专项补助等专项资金的拨付流程、使用范围、绩效完成情况，确保补贴资金100%用于养老服务指定领域；

3.排查资产负债管理风险，核实固定资产账实相符率，清理往来款长期挂账问题，识别对外投资、担保等隐性负债风险；

4.评价内部控制制度的健全性与执行有效性，针对收费管理、采购审批、补贴申领等关键环节提出可落地的整改优化建议，推动养老机构建立合规长效机制。

二、审计范围

（一）时间范围

2021年1月1日至2023年12月31日，对重大违规问题可追溯至以前年度或延伸审计至2024年审计实施阶段。

（二）审计对象范围

包含养老机构本级财务核算主体、旗下独立核算的护理服务中心、老年康复中心、食堂、后勤物业等全部附属经营单元，涉及委托第三方运营的配套服务项目，同步延伸审计受托运营主体的相关资金收支。

（三）审计内容范围

覆盖全部会计科目，重点包含：财政养老专项资金、床位运营补贴