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2026年CPA考试《税法》真题及答案解析

1.某增值税小规模纳税人2025年4月取得含税销售收入8万元，5月取得含税销售收入12万元，6月取得含税销售收入10万元，按季度申报缴纳增值税，该小规模纳税人2025年第二季度应缴纳的增值税为（）

A.0万元B.1.31万元C.0.75万元D.1.02万元

答案：A

解析：根据现行增值税政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；以一个季度为纳税期限的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。本题中该纳税人第二季度含税销售额合计为30万元，换算为不含税销售额为30÷(1+1%)≈29.70万元，未超过30万元的免税标准，因此应缴纳增值税为0。本题常见错点为考生误直接用含税销售额判断是否超过标准，导致错选，需注意免税标准对应的是不含税销售额。

2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年开展研发活动，发生符合资本化条件的委托境内机构研发费用1200万元，委托境外机构研发费用1000万元，研发形成的无形资产于2025年7月1日达到预定用途，按10年直线法摊销，不考虑残值，该企业2025年企业所得税税前可以扣除的摊销金额为（）

A.133.5万元B.160.2万元C.200万元D.267万元

答案：C

解析：根据现行企业所得税政策，自2025年1月1