证券公司会计第三章_自营证券业务__课件.pptVIP

证券公司会计第三章证券自营业务核算 本章内容第一节证券自营业务概述1 第二节证券自营业务的核算2 第一节证券自营业务概述 一、证券自营业务的定义： 证券自营业务是：经中国证监会批准，证券公司使用自有资金或者合法筹集的资金以自己的名义买卖证券获取利润的证券业务。　 二、证券公司开展自营业务的前提 —综合类证券公司１．注册资本最低限额为人民币５亿元。２．主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格３．有固定的经营场所和合格的交易设施。４．有健全的管理制度和规范的自营业务与经纪业务分业管理的体系。 三、自营业务的规范性文件证券公司开展自营业务规范性文件： 《证券公司证券自营业务指引》证监机构字〔2005〕126号 规范的原因：证券公司自营业务是券商风险的主要 爆发点。 存在的问题：不规范账户进行自营 超比例持仓 持股集中或涉嫌操纵市场等问题 2005年行情大萧条，17家证券公司被关闭，分别是：大鹏证券、南方证券、亚洲证券、北方证券、汉唐证券、五洲证券、民安证券、闽发证券、德恒证券、恒信证券、武汉证券、甘肃证券、昆仑证券、广东证券、天勤证券、西北证券、兴安证券。 其中，大鹏证券和南方证券被关闭，对证券业产生了极大的震动，直接原因，未实施三方存管,当其自营业务出现亏损后挪用了客户的保证金所致。 四、开展自营业务的要求（一）总体要求： 证券公司应当按照指引的要求，根据公司经营管理特点和业务运作状况，建立完备的自营业务管理制度、投资决策机制、操作流程和风险监控体系，在风险可测、可控、可承受的前提下从事自营业务。 证券公司应当建立健全自营业务责任追究制度。自营业务出现违法违规行为时，要严肃追究有关人员的责任。 （二）决策与授权董事会投资决策机构自营业务部门在严格遵守监管法规中关于自营业务规模等风险控制指标规定基础上，根据公司资产、负债、损益和资本充足等情况确定自营业务规模、可承受的风险限额等，并以董事会决议的形式进行落实，自营业务决策机构：设立三级体制。 是自营业务投资运作的最高管理机构，负责确定具体的资产配置策略、投资事项和投资品种等。 自营业务部门为自营业务的执行机构，应在投资决策机构做出的决策范围内，根据授权负责具体投资项目的决策和执行工作 建立层次分明、职责明确的业务管理体系，制定标准的业务操作流程，明确自营业务相关部门、相关岗位的职责。 建立健全自营业务授权制度，明确授权权限、时效和责任，对授权过程作书面记录，保证授权制度的有效执行。 自营业务中涉及自营规模、风险限额、资产配置、业务授权等方面的重大决策应当经过集体决策并采取书面形式，由相关人员签字确认后存档。 　自营业务的管理和操作由证券公司自营业务部门专职负责，非自营业务部门和分支机构不得以任何形式开展自营业务。（三）自营业务的操作证券公司证券交易所中国证券登记结算公司托管银行专用自营席位自营证券、资金的交收帐户自有资金专用帐户 1、专用席位、专用资金帐户、专用交收帐户、独立清算、加强资金调度管理、审核和稽核2、完善可投资证券品种的投资论证机制，建立证券池制度。 3、建立健全自营业务运作止盈止损机制，止盈止损的决策、执行与实效评估应当符合规定的程序并进行书面记录。 最低价格或最高亏损比例 4、建立严密的自营业务操作流程，研 究、决策以及交易指令的执行应当相互分离并由不同人员负责；交易指令执行前应当经过审核，并强制留痕。专人负债自营业务数据资料备份制度、自营业务的清算、统计，与财务部门资金清算人员及时对账，对账情况要有相应记录及相关人员签字。（四）风险监控证券公司数据中心服务器风险预警实时监控稽核审计风险分析风险度量 建立自营业务的逐日盯市制度，定期对自营证券市值变化及其对公司以净资本为核心的风险监控指标的潜在影响进行敏感性分析和压力测试。设置相应的风险监控阀值 健全自营业务风险监控缺陷的纠正与处理机制。 建立完善的投资决策和投资操作档案管理制度，确保投资过程事后可查证。完备的业绩考核和激励制度（五)自营业务信息报告自营业务内部报告制度，包括但不限于： 投资决策执行情况 自营资产质量 自营盈亏情况 风险监控情况和其他重大事项等。 自营业务信息报告制度：证券公司应当按照监管部门和证券交易所的要求报送自营业务信息。 报告的内容包括：自营业务账户、席位情况；涉及自营业务规模、风险限额、资产配置、业务授权等方面的重大决策；自营风险监控报告；其他需要报告的