行政事业内部控制规范讲解第五章固定资产控制.pptVIP

对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报行政事业单位授权部门或人员批准后实施。 对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。 五、固定资产的清查控制 建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。 与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。 若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报使用部门、资产管理部门，并报高层管理机构批准后，财务部进行相应的账务调整。 管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。 第四节固定资产处置和转移控制 一、不相容职务分离 至少应该加强以下两个环节的职责分离：第一，固定资产处置的审批与执行分离；第二，固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录分离。 二、固定资产的处置控制 对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经单位授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。 对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。单位应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。 对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、预计出售价格等，报经授权部门或人员批准后予以出售或转让。 行政事业单位固定资产的处理应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。 固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。 三、固定资产的转移控制 出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。 单位对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。 行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南 第五章 固定资产控制 第一节行政事业单位固定资产概述 行政事业单位固定资产是指行政事业单位占用的、用于公共管理和公共事业，提供公共产品或准公共产品的固定资产，它一般不参与市场经营，不以营利和资本增值为目的，是实现政府公共职能和确保公共事业的健康发展的基本物质条件和经济保证。 固定资产在行政事业单位资产总额中一般都占有较大的比例，确保资产安全、完整，意义重大。(固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般商品存货等流动资产。) 固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。 固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。 固定资产管理常见的弊端有：盲目构建；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚列维修费用支出等。 第二节固定资产取得与验收控制 建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 同一部门或个人不得办理固定资产采购至验收业务的全过程；在固定资产采购与验收过程中，应该采用相互牵制、授权、预算等控制手段。 一、不相容职务分离 1、固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门或内部其他部门一般无权首先提出采购或承建的要求； 2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离； 3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人； 4、固定资产的验收人应同采购人或承建人、款项支付人职务人分离。 二、固定资产的授权批准控制 建立严格的授权批准制度，明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 审批人不得越权审批。明确经办人的职责范围和工作要求。 严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 三、固定资产的预算控制 1.编制支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、使用等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性； 2.固定资产购置支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：拟构建资产的品目、数量、测算经费额度、采购方式等； 3.对于价值较高的固定资产购置方案，购置预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。 四、固定资产的请购与审批控制 建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。 各部门填写请购单，固定资产设备部门统一购买（特殊情况除外）。 采购过程