成本预算管理会计3.pptVIP

* * 第二种：按照由当期销售产品补偿的固定成本（即进入当期损益表的固定成本）计算，即固定成本在已销产品和库存商品之间按照数量进行分摊。 * * 二、本量利分析的基本假设 1. 成本性态分析假设 本量利分析必须在成本性态分析的基础上进行，即假定所涉及的成本已经区分为变动成本和固定成本两类，成本性态模型已经建立。 2. 相关范围及线性假设 假定在一定时期和一定的业务量范围内，成本水平和单价始终保持不变，即固定成本、单位变动成本、单价均保持不变。成本和收入函数都可表示为线性方程。 3. 产销平衡和品种结构不变假设 生产量即销售量，不存在库存问题。当企业生产一种以上产品时，假定各种产品的销售额在全部产品总销售额中所占比重不变。 4. 变动成本法假设 在本量利分析中，按变动成本法确定损益。 5. 目标利润假设 除特殊说明外，本量利分析中的利润通常指“营业利润”。 * * 第三节 本-量-利关系中的敏感分析 一、敏感性分析的含义及其在本量利关系中的目的 在本量利分析中敏感性分析的主要目的是，研究与提供能引起目标发生质变时，各个因素的界限；各个因素变化对利润变化影响的敏感程度；当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。 * * 二、如何确定影响利润各变量的临界值 根据本量利关系式，当P＝0时，求得各因素的盈亏临界值： 1. 销量的最小允许值 xmin＝a/（p－b） 2. 单价的最小允许值 pmin＝（bx＋a）/x 3. 单位变动成本的最大允许值 bmax＝（px－a）/x 4. 固定成本的最大允许值 amax＝px－bx * * 三、敏感系数与敏感分析表 （一）敏感系数 测定敏感程度的指标称为敏感系数，其计算公式如下： 某因素的敏感系数 =目标值变动百分比/因素值变动百分比 其中：目标值变动百分比 =（某因素变动后的新利润-变动前的旧利润）/变动前的旧利润 通过计算敏感系数，经营者可以了解哪个因素对利润的影响程度最大，而那个因素较小 * * 1、单价的敏感系数 单价的敏感系数（S1）＝px/（px－bx－a） 2. 单位变动成本的敏感系数 单位变动成本的敏感系数（S2）＝－bx/（px－bx－a） 3. 销售量的敏感系数（经营杠杆系数） 销售量的敏感系数（S3）＝Tcm/（px－bx－a） 4. 固定成本的敏感系数 固定成本的敏感系数（S4）＝－a/（px－bx－a） * * 在上述四个指标中，若按照绝对值大小排列，单价的敏感系数是最大的，也就是说单价的变动对利润影响最大。各系数之间的关系如下： S1＋S2＝S3 S3＋S4＝1 在影响利润变动的各有关因素中，以单价的敏感性最大，单位变动成本次之，再次为销量，固定成本的敏感性最小。这种分析有助于企业在经营管理中增强预见性，并采用相应的措施来增加收入，降低成本，以获得最佳的经济效益。 * * （二）敏感系数表（图） 例：已知各因素变动的敏感分析表如下表 -20% -10% 0 +10% +20% 单价 0 20000 40000 60000 80000 单位变动成本 64000 52000 40000 28000 16000 固定成本 48000 44000 40000 36000 32000 销量 24000 32000 40000 48000 56000 * * 绘制敏感分析图如下： 0 -10％ -20％ 20％ 10％ 2万元 4万元 6万元 8万元 +100％ 0 +50％ -50％ 8万元 5.6万元 3.2万元 1.6万元 2.4万元 4.8万元 6.4万元 8万元 利润 单价 销量 固定成本 单位变动成本 参数变动百分比 * * 第四节 本－量－利关系在经营决策中的应用 一、不同生产方法的选择 二、购置某项生产设备的选择 * * 习题 【例】（2005年计算题）某公司下一年度部分预算资料如下： 预算资料 总成本 单位成本 直接材料 160000 2.00 直接人工 320000 4.00 变动制造费用 80000 1.00 固定制造费用