【预算管理精品】第七章财务 预算.pptVIP

（三）直接材料预算 直接材料预算又称采购预算，它是为直接材料采购活动编制的预算。主要内容包括单位产品直接用量，生产需要量，期初和期末存量，预计材料采购量和预计采购金额等，预计材料采购量又按下列公式计算： 预计材料采购量=预计生产需要量+期末预计材料库存量-期初预计材料库存量 在材料采购过程中，必然要发生现金支出，因此还要编制现金支出计算表以反映当期材料采购支出的现金数额。 （四）直接人工预算 直接人工预算是为直接生产工人的人工工资耗费而编制的预算。它以生产预算为基础，根据生产预算中预计的生产量和生产单位产品需用的工时计算出各期所需直接人工小时数，再乘以小时工资率，计算出各期预计的直接人工成本。单位产品所需的直接人工小时数，可根据规定的劳动定额和历史资料来确定。由于人工成本所体现的是直接人工工资，工资的当期支付即体现为当期现金支付，因此不需要特别计算预计现金支出。 （五）制造费用预算 制造费用预算也称企业间接费用预算，凡是生产成本中除直接材料、直接人工的其他一切费用都应包括在内。制造费用预算是根据预算期全年及其各季度的生产量、各种费用项目发生情况和有关价格资料编制而成的。制造费用预算一般要分为固定性制造费用和变动性制造费用分别编制。 （六）产品成本预算 产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是指预算期内有关销售产品和日常行政管理活动中所发生的各项费用的预算。 （八）现金预算 现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金的多余或不足、资金的筹集和运用。 M公司的现金预算如下表: 季 度 1 2 3 4 全 年 期初现金余额 加：销售现金收入 可供使用现金 减各项支出： 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 购买设备 股利 支出合计 8,000 18,200 26,200 5,000 2,100 1,900 5,000 3,000 17,000 9,200 26,000 35,200 6,740 3,100 2,300 5,000 3,000 10,000 8,000 38,140 8,060 36,000 44,060 8,960 3,960 2,300 5,000 3,000 23,220 9,290 37,600 46,890 9,510 3,640 2,300 5,000 3,000 8,000 31,450 8,000 117,800 125,800 30,210 12,800 8,800 20,000 12,000 10,000 16,000 109,810 现金多余或不足 9,200 （2,940） 20,840 15,440 15,990 向银行借款 还银行借款 借款利息（年利10%） 合计 期末现金余额 9,200 11,000 8,060 11,000 550 11,550 9,290 15,440 11,000 11,000 550 11,550 15,440 三、基本报表预算 （一）利润表预算 利润表预算，又称预计损益表。企业全部产销活动预算编制后，即可编制预计损益表，用来综合反映企业在预算期的财务成果。 编制预计损益表主要依据是销售预算、年末产成品预算、销售及管理费用预算、制造费用预算等有关资料，通常是按年度或月度进行编制的。预算损益表和实际损益表的内容、格式相同，当预算利润与目标利润有较大差距时，要通过努力，调整各项预算并采取措施达到既定目标。 （二）资产负债表预算编制 资产负债表预算，也称预计资产负债表，它是预计企业预算期末的财务状况，与实际资产负债表在内容、格式上保持一致。编制时，是利用本预算期的期初资产负债表，根据前述各项预算的有关数据加以分析、调整而编制的。 通过编制预计资产负债表可用来反映企业预算期末的经济资源和偿债能力。如果发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算以改善财务状况。 (三)预计财务报表和实际财务报表区别 预计的财务报表与企业会计上编制的实际财务报表格式相同，但作用不同。 所有企业都要在年终编制实际的财务报表，这是国家有关法律规定的，其主要作用是向企业外部报表使用人提供财务信息，而预计的财务报表反映的是企业未来的财务状况，主要是为企业财务管理服务，是控制企业资金成本和利润总量的重要工具。 四、全面预算评价 （一）拓宽全面预算管理的空间范围，将预算管理的对象从单纯地关注企业内部活动，延伸到企业外部 （二）改变确定预算基础的方法，将上下级信息不对称的可能性降低到最低点，提高企业预算编制的真实性和可信性 （三）更新预算编制方法，避免不必要的浪费，提高预算信息质量