10-预算会计课程要点 总结.pptVIP

* * * 暂存款账务处理 行政单位收到暂存款,如押金的账务处理 贷记暂存款-押金 冲销或结算退还，如XX领回未领现金收入900元： 借记暂存款-xx 无主认领暂存款按规定转入应缴预算款 借记暂存款 行政单位负债 应缴财政专户款 依法律、规章等收取、安排使用的未纳入国家预算管理的预算外资金。（详见 p268） 行政单位预算外资金上缴同级财政专户的方法：（1）全额上缴（2）按确定比例上缴（3）收支相抵后的结余上缴。 账务处理（同事业单位） 行政单位收到应上缴财政专户各项收入时： 借：银行存款 等 贷：应缴财政专户款 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 行政单位负债 应缴财政专户款 实行按比例上缴： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 行政单位负债 行政单位净资产-固定基金 固定基金账务处理 行政单位增加固定基金时，借：固定资产 贷：固定基金 减少固定资产时， 借：固定基金 贷：固定资产 例：某行政单位新建办公楼，造价5 000 000元，验收合格并交付使用，会计分录如下： 借：经费支出 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 借：固定资产—房屋建筑物 5 000 000 贷：固定基金 5 000 000 行政单位的净资产-结余 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 行政单位的收入 拨入经费的核算 资金性质: 类似事业单位“财政补助收入” 拨入经费的管理 按领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 经费领拨的依据及方式 p.278-280 帐户设置 “拨入经费”，收入类 两个二级账户：拨入经常性经费、拨入专项经费 行政单位的收入 预算外资金收入 财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 帐户设置 行政单位的收入 其他收入p.286 自行筹集、非正常公务取得，如食堂收入、有偿服务、证券及存款利息、固定资产变价收入等。 核算内容 拨入经费及预算外资金收入以外的零星杂项收入、利息等 帐户设置 行政单位的收入 行政单位的支出 经费支出 p.292-296 按收支对象：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出 按支出性质：经常性支出、专项支出 p.297 包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建 （一）会计报表概述 1、报表的意义、作用及编制要求 p.307-308 2、报表种类: 月报、季报、年报 (按报告时间） 资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表 （按报告内容） （二）编制年报的准备工作 1、年终清理 2、年终结帐 年终转账、结清旧帐、记入新帐. p.314-317 行政单位会计报表 行政单位会计报表 报表分析方法（同事业单位） 对比分析法、因素分析法等 报表审核 技术性审核(p.318-319) 上下年度数字一致性 上下级单位间上缴下拨数字一致性 与业务部门匹配审核 表间数字一致性 政策性审核（p.319）审核各项费用执行情况，预算收入及支出情况（政策规定、用款计划、收费标准等，专项资产使用情况以及应缴预算收入是否及时、足额上缴等。 报表分析说明 （p.325-326） Good Luck ? * 2009年1月1日起，增值税转型改革后定义为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的； 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上款款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人年货物生产或提供应