第6章 财务 预算.pptVIP

7.1财务预算概述（了解） 1.明确目标，控制业务 2.内部协调，综合平衡 3.分析比较，科学评价 7.2财务预算编制方法（了解） 7.2.1固定和弹性预算 7.2.2增量预算与零基预算 7.2.3滚动预算 7.2.4概率预算 ★主要掌握弹性预算与零基预算 7.2 财务预算的编制方法 7.2.1固定预算与弹性预算 （一）固定预算（静态预算） 根据一种业务量水平编制的预算。 缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。 适用范围：业务量比较稳定的企业。 7.2 财务预算的编制方法 （二）弹性预算（变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。 适应范围 业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等。 第二节 财务预算的编制方法 2．弹性预算的编制 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算数 十单位变动成本费用率×业务量水平 Yi=ai+bixi （2）列表法 （1）公式法 例7-1：公式法 ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表7-1所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 表7-1 ABC公司预算期制造费用弹性预算 直接人工工时变动范围：70000~120000小时 金额单位：元 项目 a b 管理人员工资 15000 - 保险费 5000 - 设备租金 8000 - 维修费 6000 0.23 辅助工工资 - 0.45 合计 34000 0.68 例7-2:列表法 7.2 财务预算的编制方法 7.2.2增量预算与零基预算 （一）增量预算 指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 缺点：有可能使不必要的开支合理化。 优点：工作量少，简便易行。 7.2 财务预算的编制方法 2．零基预算的程序 （1）提出费用计划方案。 （2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 7.2 财务预算的编制方法 3．零基预算的优缺点 优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使用资金，压缩开支，提高效益。 缺点：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。 7.3现金预算（掌握） 现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来的现金流入量与流出量。 编制基础——收付实现制。 编制依据——日常业务预算和资本支出预算 现金预算由四部分内容组成： 1.现金收入 2.现金支出 3.现金的多余和不足 4.融资 7.3现金预算 7.3.1销售预算 7.3.2生产预算 7.3.3直接材料预算 7.3.4直接人工预算 7.3.5制造费用预算 7.3.6产品成本预算 7.3.7销售及管理费用预算 7.3.8现金预算 7.3 现金预算 销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用管理费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表 * * * * * * * *