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第三节 预算控制的其他几种形式 一、企业经营环境的变化对预算管理的挑战 一）环境的变化： 1、需求多样性 2、信息化：定单带动生产 3、非专业化：内部协调难度加大 4、对非财务绩效的重视 5、掌握客户未来需求：科技创新瞬息万变 二）环境变化对预算管理的影响 1、预算规划阶段：预算刚性与战略柔性 2、预算编制阶段：成本效益冲突 3、预算执行阶段：控制与机会的冲突 4、预算控制阶段：财务指标与非财务指标的冲突 其他预算形式主要有：弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算 二、弹性预算： 按不同的业务量水平来表示预计收入、成本和利润的。 如：成本的弹性预算＝固定成本预算额 ＋（单位变动成本预算额×预计业务量） 例题 假设某音乐会聘请了一支乐队进行演出，报酬为20 000美元外加门票收入的5％。租用音乐厅的费用为5 000美元外加门票收入的15％。每200名观众需聘请一名保安人员，其成本为80美元。广告、保险及其他固定成本总计28 000美元，票价为每张18美元。 音乐会的弹性预算 项目 售出的门票张数N 3000 4000 5000 收益 18N 54000 72000 90000 乐队 20000＋0.15×(18N) (28100) (30800) (33500) 音乐厅 5000＋0.05×(18N) （7700） （ 8600 ）（ 9500） 保安 80×(N/200) (1200) (1600) (2000) 其他费用 28000 (28000) (28000) (28000) 利润（损失） (11000) 3000 17000 注：N为售出的门票张数 音乐会经营成果 售出5000张门 实际数据 有利(不利)差异 票时的弹性预算 收益 90000 87000 （3000） 乐队 (33500) (33500) 0 音乐厅 (9500) (9900) (400) 保安 (2000) (2000) 0 其他费用 (28000) (28700) (700) 利润（亏损） 17000 12900 (4100) 注：租用音乐厅的9900美元中400元为赔偿费用，其他费用中的700美元是由于演唱会的组织者在编制预算时漏记了租用音响系统的成本。 三、零基预算： 零基预算法是指在编制预算时，对所有的预算支出不考虑其以往的情况， 一切以零为起点，从实际 出发考虑各个项目的必要性 和其支出数额的大小。 美国德州仪器公司的派尔于1970年最先提出。 一）方法产生的理由： 传统的增量预算的假定有： 1、现有的每项活动都是企业发展必须的； 2、企业未来至少以现有费用水平存在； 3、现有费用已得到充分利用； 4、增加费用预算能增加收益。 这些假定能符合企业的现状吗？ 二）零基预算的优点 1、更大的适用性； 2、有助于沟通、协调； 3、提高效率； 4、有利于成本控制。 三）零基预算的不足： 1、业绩差的经
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