第七章 企业会计信息系统.pptVIP

* 二、手工会计信息系统与电子计算机会计信息系统的比较 （一）两者的相同点 1．基本目标一致 2．基本会计理论与方法一致 3．遵循的基本法规一致 4．系统的基本功能相同 * （二）两者的区别 1．系统初始化 2．账务处理程序 3．信息的存储方式 4．内部控制制度 5．会计的管理职能 * 第四节 电子计算机会计信息系统 一、电子计算机会计信息系统的发展阶段 （一）按数据存储不同划分 （二）按系统功能不同划分 1．电子数据处理阶段 2．会计管理信息系统阶段 * 二、会计管理信息系统的发展阶段 (一) 物料需求计划阶段 (二) 闭环物料需求计划阶段 (三) 制造资源计划阶段 (四) 企业资源计划阶段 * 三、会计信息系统的发展趋势 （一）网络技术发展对会计信息系统的影响 1．会计信息数据高度共享 2．会计信息联机实时处理 3．会计信息处理交换的电子化和无形化 4．会计信息系统开放化和网络化 （二）会计理论发展对会计信息系统的影响 1．事项会计 2．数据库会计 3．REAL模型 （三）管理思想发展对会计信息系统的影响 1．动态企业建模技术 2．智能资源计划 * * 第七章 会计信息系统 主要内容： 会计循环 手工会计核算下的账务处理程序 会计信息系统 电子计算机会计信息系统 * 第一节 会计循环 一、编制会计分录 二、过账 三、编制调整前试算平衡表 四、编制期末调整分录并过账 五、编制调整后试算平衡表 六、编制会计报表 七、结账 资产负债表账户（永久性账户） 利润表账户（临时性账户） * 会计循环示意图： 实际发生的 经济业务 （原始凭证） 会计分录 （记账凭证） 会计账户 （会计账簿） 会计报表 过 账 试算平衡表 进行试算平衡 编制报表 分析经济业务， 编制会计分录 * 调整： 指按照应予归属这一标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。 包括： 递延项目 预付费用 预收收入 应计项目 应计费用 应计收入 估计项目 固定资产折旧 计提坏账准备 * （一）递延项目 递延： 指推迟确认已收到款项的收入和已支付款项的费用。 即款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。 特点： 已在本期收付，但不全归属本期 期末：将已实现的收入从预收收入账（负债账）转入收入账，将已发生费用从预付费用账（资产账）转入费用账。 * 1.预付费用 指已经在本期支付，应由本期和以后各期负担的费用。 (1) 收益性支出 如：预付租入固定资产租金、预付财产保险费、预付报刊费等。 账户设置：“待摊费用” 预付款项时：借：待摊费用 贷：银行存款（现金） 月末调整：借：费用类 贷：待摊费用 * (2) 资本性支出 如购建固定资产、无形资产支出等。 购建时： 借：固定资产/无形资产 贷：银行存款 月末调整： A. 固定资产折旧 “累计折旧”：核算固定资产的折耗价值。为“固定资产”账户的备抵调整账户。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 B.无形资产摊销 借：管理费用等 贷：累计摊销 * 2.预收收入 在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项。 即在本期已收到货款，但必须在本期和以后各期才能获得的收入。 如：预收货款、预收利息、预收房租等。 账户设置：“预收账款” 预收货款：借：银行存款（现金） 贷：预收账款 期末调整已实现部分的收入： 借：预收账款 贷：主营业务收入等 * （二）应计项目 应计： 指本期虽未收到和支付款项，但按权责发生制原则应确认为本期的收入和费用。 特点： 归属本期，但未在本期收付 * 1.应计费用（应付费用） 指本期虽未支付，但已在本期耗用或已由本期受益，从而应由本期负担的费用。 或，指本期已发生（耗用）而尚未支付现金的各项费用。 如：预提修理费用、应付利息费、应付工资、应付水电费、应付租金等。 一般账务处理： 期末调整：按归属期确认本期费用，借：费用类 贷：负债类 实际支付：借：负债类 贷：现金（银行存款） * 例1：“预提费用” 指本期虽未支付，但应由本期负担而预先计提的费用。如预提固定资产修理费、预提产品质量担保费用、预提利息费用等。 账务处理： 预提各种费用时：借：费用类