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* * * 二 账户设置 生产成本 制造费用 管理费用 直接费用、结转来的 间接费用 完工产品 成本结转 在产品成本 归集本期 间接费用 分配结 转至生 产成本 无余额 归集本期 管理费用 期末结转至本年利润 无余额 按产品设明细账 按车间设明细账 按费用项目设明细账 应付职工薪酬 累计折旧 已经支付的职工工资及福利 尚未支付的职工工资及福利 期末尚未支付 折旧的 注销 折旧的 计提 期末 累计折旧 按薪酬项目设明细账 按固定资产项目设明细账 完工产品验收入库 发出库存商品 期末库存商品 按商品种类设明细账 库存商品 无形资产 取得 无形资产 无形资产减少 期末无形资产 按无形资产种类设明细账 其他应收款 周转材料 应收未收的其他应收款项 已经收回的其他应收款项 期末仍未收回的其他应收款项 包装物、低值易耗品增加 包装物、低值易耗品减少 期末库存包装物低值易耗品 按其他应收款内容设明细账 按周转材料种类设明细账 三、核算实例 例1 根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200 000元,其中生产A产品耗料100 000元,生产B产品耗料50 000元,车间一般性耗料20 000元,行政管理用耗料30 000元。 借:生产成本—A 100 000 —B 50 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷:原材料 200 000 例2 劳资部门送来的本月工资汇总表:生产工人工资100 000元,本月生产工人工时50000个,其中生产A产品30000个,B产品20000个,车间管理人员工资5 000元,厂部行政管理人员工资2 000元,销售机构人员工资1 000元。 借:生产成本——A 60 000 ——B 40 000 制造费用 5 000 管理费用 2 000 销售费用 1 000 贷:应付职工薪酬 108 000 例3 根据工资汇总表中职工工资总额计提14%的职工福利费。 借:生产成本——A 8 400 ——B 5 600 制造费用 700 管理费用 280 销售费用 140 贷:应付职工薪酬 15 120 例4 提取本月固定资产折旧费用50 000元,其中生产用固定资产40 000元, 行政管理用固定资产10 000元。 借:制造费用 40 000 管理费用 10 000 贷:累计折旧 50 000 例5 按A、B产品生产工时结转本月制造费用。 借:生产成本—A 39 420 —B 26 280 贷:制造费用 65 700 例6 本月A、B产品全部生产完工,结转本月完工入库产品成本。 借:库存商品—A 207 820 —B 121 880 贷:生产成本—A 207 820 —B 121 880 例7 某公司期初在产品成本A产品25 000元,B产品22 000元;本期生产A产品发生直接材料费用80 000元、直接人工费用25 000元,生产B产品发生直接材料费用40 000元、直接人工费用15 000元;本期车间发生间接材料费用6 000元、间接人工费用2 000元,期末按本期直接人工比例分配结转制造费用;期末A产品完工100件、B产品完工80件,均验收入库;A产品有期末在产品成本15 000元,B产品无期末在产品。 借:生产成本——A 80 000 ——B 40 000 制造费用 6 0
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