受托责任观与决策有用观的比较及对我国的启示.pdfVIP

2009年 12月 山西经济管理干部学院学报 Dec．2009 第 17卷 第4期 JOURNALOFSHANXIECONOMICMANAGEMENTINS11．I1UTE V01．17 No．4 受托责任观与决策有用观的 比较及对我国的启示 口史建平 (智奇铁路设备有限公司，山西太原030032) 【摘 要】本文对受托责任观和决策有用观分别从观点内容、特点、局限性等多方面进行了比较。在 此基础上，指出我国现阶段会计 目标应定位于两种观点兼有 ，并逐步向决策有用观过渡。 【关键词】受托责任观；决策有用观；会计 目标 【中圈分类号】F233 【文献标识码】A 【文章编号】1008—9101(2009)04—0051—02 1 受托责任观与决策有用观的比较 映，例如，投资者的投资风险和报酬。 目前国际会计学界关于会计 目标的研究，形成 (2)在会计处理上，用现时收入与历史成本计 了两个代表性的观点，即受托责任观和决策有用观。 量的费用进行配 比，难 以体现真实性的原则。 1．1 受托责任观 (3)在会计信息方面，受托责任学派很少会顾 1．1．1 基本观点 及到委托者以外的信息需求，忽略潜在投资者的利 受托责任观认为：财务报告的目标是反映受托 益和要求，因而难 以进一步提高会计信息的质量。 者对受托责任的履行情况。由于最有效地反映受托 (4)适用环境方面，受托责任观产生的经济背 责任履行情况的信息是关于企业经营业绩的信息， 景是企业所有权与经营权相分离，并且投资人与经 所以财务报告应以反映经营业绩及其评价为重心。 营者之间有明确的委托与受托关系。而在现代社会 1．1．2 特点 中，两权不分离的个人独资企业、合伙企业普遍存 在受托责任观下，信息的使用者主要是财产的 在。而且，在现代社会中，委托方并不总是明确的。 委托人——投资者、债权人 以及其他需要 了解和评 这时，受托责任观就受到了人们的质疑 。 价受托责任履行情况的利害关系人，并且这些使用 1．2 决策有用观 者是现存的，而不是潜在的。由于是对受托责任 的 1．2．1 基本观点 履行结果的评价，使用者所需的信息侧重历史的、已 决策有用观认为：财务报告的 目标就是为了向 发生的信息，因此要求提供尽可能客观可靠的会计 信息使用者提供对他们的决策有用的信息。而对决 信息。资产计价倾向于采用历史成本计量方式。 策有用的信息主要是两方面的内容：关于企业现金 企业采用受托责任观，有助于外部投资者和债 流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。 权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效 1．2．2 特点 性 。 决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策 1。1。3 受托责任观的局限性 有用，因此，强调相关性甚于可靠性。在会计确认上 (1)受托责任学派强调真实地反映过去，主要 不仅要确认实际发生的经济事项，还要确认那些虽 关注企业的历史信息，而对于未来事项很难得以反 未发生但对企业有重要影响的事项。 收稿 日期：2009—08—10 作者简介：史建平(1972一)，女，山西沁源人，JE．r．-作于智奇铁路设备有限公司财务部