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经济法概论-税法 第十六章：税法 税收与税法概述 税收实体法 税收征收管理法 违反税法的行为及其责任 第一节：税收与税法概述 税收 税法 一、税收 1 税收的本质 税收体现的是一种以国家为主体的分配关系。税收的本质体现了这种特殊的分配关系：第一，国家征税凭借的是政治权力；第二，税收体现一定的社会产品分配关系，是以国家为主体的特定的经济关系 一、税收 2 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 二、税法 1 税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是重要的部门法，是纳税人及国家依法纳税、依法征税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 二、税法 2 税法与税收的关系 税收与税法的关系十分密切。二者既有区别又有联系，二者联系表现在，有税收必有税法，有税收无税法是一种不正常的现象，税收活动必须严格依据税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。此外，税法与税收亦有区别。主要表现在，税收是一种经济活动，属于经济范畴，税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 二、税法 3 税法的基本原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 第二节：税收实体法 增值税 消费税 营业税 关税 个人所得税 企业所得税 一、增值税法 1 增值税的概念 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的 《增值税暂行条例》。 一、增值税法 2 增值税的特点 增值税只对商品销售额的增值部分征税，这意味着商品从原材料生产到最终进入消费，在中间的任何一个环节，增值税始终只对未征税部分课征。这不仅保证了稳定的财政收入也有效克服了流转税重复征税的弊端，实现了税收负担公平合理，同时增值税实行的出口退税制度有利推动了对外贸易的发展。 一、增值税法 3 增值税的纳税主体 一般纳税人（小规模纳税人之外的纳税人） 小规模纳税人 主要包括： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的； 一、增值税法 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 一、增值税法 4 增值税税率 基本税率为17%，适用于增值税一般纳税人销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。 一、增值税法 低税率为13%，适用于以下货物的销售和进口：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机 (不包括农机零部件)、农膜；根据国务院的决定对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13%。 一、增值税法 零税率即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。 对于小规模纳税人适用征收率，商业企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6%。 一、增值税法 5 增值税的征税范围 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 提供加工、修理修配。劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 一、增值税法 属于征税范围的特殊项目 包括商品期货和贵金属期货；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品，如邮票、首日封、邮折等的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的等均征收增值税 一、增值税法 视同销售货物行为。 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物要征收增值税:将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 (市)的除外； 一、增值税法 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为均要征收增值税 一、增值税法 混合销售行为。从事货物的生产、