税收原则及其发展趋势.pptVIP

税收原则 哪些人论述过税收原则？ 税收原则发展趋势。 外国税收原则思想 T.霍布斯的税收原则 W.配弟的税收原则 休斯弟的税收原则 亚当·斯密的税收原则 萨伊的税收原则 瓦格纳的税收原则 小川乡太郎的税收原则 马斯格雷夫的税收原则 税收原则发展趋势 1.在税收的经济效率原则上，由主张全面干预转向主张适度干预。 2.在税收公平与效率的权衡上，由标榜公平转向突出效率。 3.在税收公平原则的贯彻上，由偏重纵向公平转向追求横向公平。 4.在税收效率原则的贯彻上，由注重经济效率转向经济与税收自身效率并重。  * * 中国古代税收思想 均贫富、轻徭薄赋 管仲的税收思想：相地而衰征； 商鞅的税收思想：重税； 桑弘羊的税收思想：轻税，重专卖（“山海之利，广泽之畜，天下之藏也，皆宜属少府”） 王莽的税收思想：轻税 傅玄的税收思想：“至平”、“积俭而趣公”、“有常” 刘晏的税收思想：“知所以取人不怨”（官收厚利而民不知贵），“因民之所急而税” T.霍布斯的税收原则（Thomas Hobbs,1588-1679） 十七世纪英国的哲学家，晚期的重商主义者，主张协调封建统治者课税权的绝对性与人民纳税道德性的关系。认为，人民纳税是为享受国家的保护所付出的代价。据此他提出了按从国家享受的比例平等纳税的原则，即公平原则；按照人民消费的比例征税，主张课征消费税。《利维坦Leviathan》 W.配弟的税收原则（Sir William Petty,1623-1687） 重商主义向古典政治经济学过渡时期的英国经济学家，又是英国古典政治经济学的创始人。他在《赋税论》和《政治算术》中提出公平、方便、节省等税收原则。 休斯弟的税收原则 德国的官房学派学者，主张臣民有向国家纳税的义务，但认为国家征税不要妨碍私人的经济活动。为此，他提出了课税的六原则： 采取促使自愿纳税的课税方法 课税不得侵犯臣民的自由，不得危害工商业，不得有害于国家的繁荣和臣民的幸福 应该平等课税 课税要有明确的法律依据 选择征收费用最低的货物课税 纳税手续应该简便易行，纳税时间要安排得当 亚当·斯密的税收原则（Adam Smith,1723-1790 ） 1776年，英国古典经济学家，亚当·斯密在其《国民财富的性质与原因研究》中提出了四项税收原则： 平等； 确实； 便利； 节俭。 萨伊的税收原则（,1761-1832） 法国的庸俗政治经济学的创始人，认为最好的税收是税负最轻的税收，其税收原则为： 税率最适度； 节约征收费； 各阶层人民负担公平； 最少程度妨碍生产； 有利于国民道德提高。 1872年德国新历史学派代表人瓦格纳在其《财政学》书中提出了税收“四项九目”原则。 财政收入原则：充足原则、弹性原则 国民经济原则：税源选择原则、税种选择原则 社会公正原则：普遍原则、平等原则 税务行政原则：确实、便利、节省原则 瓦格纳的税收原则（Adolph Wagner,1835-1917 ） 小川乡太郎的税收原则 其在《租税总论》提出： 国民经济的原则：“租税不可害及国民经济也” 社会的原则：包括实质的正义原则（又分为普遍的原则和平等原则）与形式的正义原则（又分为适法的原则和确实原则） 财政的原则：包括租税目的的原则（又分为充分的原则和弹性的原则）与税务行政的原则（又分为便宜原则和经济原则）。 马斯格雷夫的税收原则 1973年美国财政学家Musgrave夫妇在其《公共财政理论与实务》中提出了税收六原则： 税负的分配应该是公平的，应该使每个人支付他的“合理份额” 税收的选择，应该尽量不要影响有效率市场机制的经济决策，应该使税收的“超额负担”减少到最低到程度 运用税收政策刺激投资等政策目标时，应该尽量减少干扰税制的公平 税收结构应该是有利于实现经济稳定与增长的财政政策目标 税收制度应该是有效的，不能随便变更 应该尽量节约征收费用和纳税费用 * * *