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维普资讯 公用事业成本监审相关问题探讨 刘祖斌 (博士) (广东商学 院 广州 510320) 【摘要】公用事业成本监审需要发布资源成本报告。本文从理论和技术层面阐述了资源成本报告语言的研究内容即动 因模型的描述和分类体系的确定，并论述了公用事业成本监审对现代和谐社会建设的重要意义。 【关键词】成本监审 可扩展商业报告语言 透明度 公用事业，指的是涉及广大民生的公共服务事业，主要指 求一样。公用副业单位的成本监审也成为当前的社会热点问 水、电、天然气等供应服务行业。在公用事业单位资产构成中， 题之一 。 国有资产 占据主导地位。在长期的计划体制下 ，国家对公用事 随着循环经济概念的深化，建设资源节约型社会的深入 ， 业大量无偿投资，即使现在公用事业也与政府有着十分密切 成本监审也将从听证会的形式中走出来，成本监审的信息将 的关系。政府与公用事业单位的资金往来频繁，一方面政府对 越来越公开、透明，而成本监审的过程也受社会大众的关注。 多数公用事业单位仍有政策和资金上的扶持；另一方面，公用 一 、 我国成本监审现状 事业单位的人、财、物仍主要受制于政府 ，其所拥有的资金仍 1984年全国各级物价系统组建农产品成本调查队，专 门 由政府任意调配 、使用。 负责调查全国主要农产品生产成本和收益情况。国家发展和 现代社会对公用事业单位成本信息的透明度要求 日益强 改革委员会价格司领导和组织实施全国主要农产品、重要工 烈，这恰如当初广大投资者对上市公司财务报告的透明度要 业品和服务的成本调查工作。政府专业网站为 “全国成本调查 生制概念是在持续经营假设和会计分期假设基础上产生的。 告”的概念并已部分地在实践中得到证明，如果这种概念在实 各项会计基本假设间应该是互斥的关系，而不应存在推导的 践中得到进一步的证明和完善，那么持续经营和会计分期的 关系。③在现行的会计体系中除了权责发生制外还有与之相 概念将会被彻底颠覆。③货币计量假设的发展趋势最为模糊。 对应的收付实现制。在理论体系中权责发生制虽占主导地位 一 方面货币计量假设与现实客观环境极不相容，另一方面正 但仍不能完全排挤掉收付实现制。收付实现制在反映企业的 是货币计量使会计特点鲜明，如果更改或更替这个假设，会计 偿债能力、资金运动情况方面具有权责发生制不可比拟的优 将不成其为会计。虽然已有学者提出 “电子货币”的概念，但是 势，这使得收付实现制在理论中占有一席之地。成本效益原则 也只停留在理论研究阶段，在实践运用中仍止步不前。④有可 下许多小企业和非营利性组织仍在使用收付实现制的处理方 能增加关于会计信息使用者的假设。会计功能有不断扩展的 法，这种处理方法也将长久存在。 趋势，会计信息使用者范围逐渐扩大 ，会计信息的需求逐渐多 在本文研究的基础上，笔者预期未来会计基本假设的发 元化 ，因此需要增加关于会计信息使用者的假设以适应这种 展趋势如下：①会计基本假设将被重新纳入到财务会计概念 趋势。而该假设也最为可能将会计 目标和会计基本假设联结 结构体系中，并占据重要地位。虽然20世纪60年代建立的以 起来 。 “会计假设—会计原则—会计准则”为逻辑的财务会计概念结 主要参考文献 构体系被证明存在逻辑矛盾和先天缺陷而被 “会计 目标—会计 1．葛家澍 。刘峰．会计理论 ：关于财务会计概念结构的研 原则—会计准则”的逻辑所替代，但是会计基本假设作为会计 究．北京：中国财政经济 出版社，2002 存在环境的假设前提仍然具有十分重要的意义。以会计 目标 2．汤云为．钱逢胜．会计理论．上海：上海财经大学出版社 ． 为逻辑起点的财务会计概念结构现在被证明同样存在缺陷， 1997 而这些