我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究——基于问卷调查的分析.pdfVIP

我国企业 内部审计职业通用 胜任能力框架设计研究 基于 问卷调查 的分析 张庆龙 (北京国家会计学院 101312) 摘【要】本文的研究基于我国企业内部审计职业胜任能力问卷调查的现实，根据内部审计组织的正确定位与工作 角色，指出我国企业内部审计人员的职业胜任能力差距。然后根据这个差距，运用能力要素法的层次结构，论 述了我国企业 内部审计职业通用胜任能力的主要职业知识、职业技能和职业特质。 【关键词】内部审计 职业胜任能力 框架设计 一 、 引言 技能和行为技能。2006年，英国特许公共财务会计师公会 一 个行业的发展，除了要有正确的发展方 向和战略， 发布 《优秀内部审计师——技能和胜任能力的一个 良好实 还应该建立科学发展的人才资源能力建设体系。21世纪， 践指南》。该报告从战略焦点、胜任能力矩阵、胜任能力考 内部审计职责范围出现了许多新的拓展，开始走 向纵深的 核和发展、培训及资源等方面，提出了具有操作性与可行 确认服务与咨询服务，并且随着 内部审计定义的演进，与 性的能力要求。2010年，比利时内部审计协会发布 《内部 企业增加价值的目标相统一。内部审计从业人员胜任能力 审计职业胜任能力框架和任务》，认为 内部审计职业胜任 素质的高低将直接影响内部审计职责履行的效果 ，进而影 能力由三部分组成：即内部审计过程要求的知识、工具和 响管理层与决策层对于内部审计组织的重视程度 ，最终影 技术三方面内容。2010年7月，澳大利亚内部审计师协会 响到内部审计人员组织地位的提升和 自身价值的实现。而 发布 《内部审计职业胜任能力框架》，其胜任能力框架内 如何针对本国实际情况，科学地制定内部审计职业胜任能 容包括标准、技术技能、人际沟通技能、知识领域等几个 力框架，并以此来指导行业协会的内部审计职业后续教育， 方面。同年，知识共同体 (CommonBodyofKnowledge，简 设计有针对性的培训课程，帮助企业的人力资源部 门及内 称 CBOK)发布研究报告 《今Et的内部审计师核心胜任能 部审计组织本身制定出高质量的绩效考核评价体系，这将 力》 (CoreCompetenciesforToday’SInternalAuditor)。该研 是从长远和战略角度提升内部审计组织价值，发展内部审 究报告根据2006年的全球内部审计胜任能力调查结果 ，重 计职业的有效保证。 新设计问卷 ，调查了来 自超过 107个国家的13582名国际内 从国外来看，国际社会职业组织对内部审计职业的胜 部审计师协会会员及非会员．它通过一般能力、行为技能、 任能力框架历来都保持 了持续关注和研究。例如，1999 技术技能、知识、审计工具和技术五个层面分析了不同职级 年，国际内部审计师协会 (InstituteofInternalAuditors，简 的内部审计人员、不同行业、不同地区的调查结果。考虑到 称 IIA)曾对国际内部审计师的职业胜任能力进行过系统 行政事业单位内部审计的特殊性，2009年，IIA还颁布了专 研究，发布了 “内部审计职业胜任能力框架”(TheCompe． 门针对政府部门的内部审计胜任能力应用模型——IA—CM tencyFrameworkforInternalAuditing，简称CFIA)研究报告。 模型。IA—CM模型是一个在原则、实践和程序方面具有相 CFIA认为，目前风险基础内部审计的关注重点发生了变 容性的通用模型，其内容集中论述了内部审计组织胜任能力 化，这将直接影响到我们对于内部审计职业胜任能力的能 发展的等级模型，这个模型可以在全球范围内应用，以提高 力要求，因此，内部审计师应当具备两方面的素质：知识 各国公共部门内部审计组织的有效洼