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风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断进行评估的系统过程,以下陈述中哪些正确反映了内部审计主管应采取的恰当行为:
A.审计主管通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计;
B.审计主管应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目;
C.为指导审计主管进行风险评估,要对审计工作时间表上的优先顺序加以评估;
D.至少每三至五年实施一次风险评估。
考查重点:风险评估
A.正确。符合准则规定。
B.不正确。根据准则规定可以限制评估风险是使用的风险因素,但是没有提
到限制信息来源,事实上这样做可能造成考虑的不完整。
C.不正确。二者关系搞反了,应该风险评估在前,制订计划在后。
D.不正确。应该在审计活动中定期评估,但是说至少几年就不对了。
2.下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词陈述不正确:
A.风险评估是指在可审计活动中,能够对已转让的美元价值(assingning dollar values)的可预期风险水平判断的过程。上述已转让价值可以使内部审计主管挑选出有利于节约审计成本的审计对象。
B.内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程,包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论,法规的审查以及财务/经营数据的分析。
C.风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的的职业判断,并为内部审计工作安排提供了依据。
D.作为审计或初步调查的结果,内部审计主管可以随时修正审计对象的估计风险水平,并对工作日程进行适当调整。
考查重点:风险评估。
A.正 确。内部审计主管不是选择那些有利于节约审计成本的审计对象。
B.不正确。内部审计主管应该利用来自于各个渠道的信息进行风险评估。
C.不正确。风险评估是一种汇聚所有对组织不利影响的事件的一种职业判断,并为审计
工作安排提供了依据。
D.不正确。根据初步调查得到的新的信息,内部审计主管可以修正风险评估。
@3.假如你所在的公司打算收获一家小型有毒废品处理公司。作为内部审计师,你是收获审
查小组的一员,专职从事收获的谨慎性审查,作为审计人员,你的审讯范围最不可能包括:
评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
审查被收获公司取得废品原料的程序,并与法律规定相比较。
分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况。
评估废品公司经营的效率性和获得能力。
考察重点:内部审计准则。
正 确。审计人员的职责只是确定诉讼公司而言的或有损失,而对诉讼影响的评估超出了审计人员的工作范围。
不正确。属于合规性的审计,是审计人员工作范围之内的事情,参见AIAS 320。
不正确。属于对财务记录真实性和准确性的审计,是审计人员的工作范围之内的事情,参见AIAS
不正确。属于对经营效率的评价,是审计人员的职责之内的事情,参见AIAS 340。
根据下列资料回答4至7
某城市的内部审计主管刚刚与审计委员会开了一个季度会议,审计委员会表示希望内部审计部门将下面两个项目作为他们下一年经营审计的一部分加以审查:
该城市完成的“裁员”最终是否使得职员数达到“合理水平”?审计委员会提出审
查几个地区是适当的,并且将为他们关注的问题提供初步依据。
该城市为增加短期现金流量而进行的长期决策是次优的吗?审计委员会还特别地建
议内部审计部门对负责该城市公共汽车线路运营的运输部门实施一次经营审计。
判断问题:4和5的陈述对审计委员会考虑的第一个审计领域而言是正确还是错误。
@4.内部审计主管应该告知审计委员会,由于目前没有可行的标准来评估“合理水平”,因
此这种审计无法实施。
正 确。
错 误。
考察重点:审计实施。
本题要求判断正误。在本题中,审计委员会要求评估城市的职员的数目是否处于一个合理水平,并通过几个地区审查得到最初步的依据。审计人员的职责就是通过地区的比较为审计委员会关注的问题提供一些合理的论据。故以没有可行的标准来推脱审计实施是不合理的。本题答案为B选项。
5.尽管该审计是由审计委员会提出的要求,但仍应当将审计结果正式投送给有关部门的经
理和市政官员。
正确
错误
考察重点:审计报告。
内部审计的主要目的就是找出组织的风险隐患,以提醒管理者重视。所以,尽管该审计是审计委员会提出的,审计结果也应该向有关部门和市政官员报告。所以,本题的叙述是正确,选择A答案。
6.在与审计职员开会讨论实施这种审计的可能性时,一位职员建议审计部门应该惧有关的
职员的工作态度和旷工变动情况的统计资料,另一位职员则认为这些资料并不重要,因
为(A)它们是不可测量的,(B)它们不具有相关性-只有结果是相关的。关于这些争
论,下列陈述正确的是:
职员的工作态度无法被客观地测量。
工
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