上市公司内部控制信息披露发展路径与现状研究#39;.pdfVIP

２０１１ ９ 　 　 　 Ｓｅｐ．，２０１１ 年 月 山 东 经 济 １６６ 　 ５ ＳＨＡＮＤＯＮＧＥＣＯＮＯＭＹ Ｇｅｎ．１６６　Ｎｏ．５ 总 期 第 期 上市公司内部控制信息披露发展路径与现状研究 宋 蔚 蔚 （ ， 　４０００５０） 重庆理工大学财会研究与开发中心 重庆 　　［ 　 ］　 “ — — ” ， ２００６－２００９ 摘 要 我国内部控制信息披露遵循的是 自愿 局部强制 整体强制 的路径 通过 年深沪 ， ， 主板上市公司内部控制信息的研究发现 虽然上市公司已逐渐认识到内部控制的重要性 内控信息也不断地充实 ， “ ” ， “ ” “ ”， ； 和完善 然而 强制披露 的执行力不强 内控信息披露还属于 规范推动 或 通知推动 缺乏主动性 内控信息分 ， ； ， ， 布比较零散 不利于利益相关者的捕捉和比较 内部控制鉴证报告随意性强 业务依据和判断标准不一致 缺乏持 。 ， 。 续性 这都有待新的监管法规来约束内部控制信息披露 以避免流于形式 ［ ］　 ； ； ； 关键词 内部控制 内部控制信息披露 内部控制报告 内部控制鉴证 ［中图分类号］Ｆ２３９．４５　　［文献标识码］Ａ　　　　［文章编号］１０００－９７１Ｘ（２０１１）０５－００８１－０７ 　　 、 于“ ” —“ ”， 、 一 上市公司内部控制信息披露的发展路径 局部强制 阶段 局部行业 即保险公司 证 、 ，“ ”— 内部控制及其信息披露在世界各国的发展是不 券公司 商业银行等金融机构 局部报告 重点 ， ， ， 平衡的 由于各个国家的经济发展水平不同 所采纳 体现在新股招股说明书 而对其他的行业上市公司 ， 。 的管理思想不同 也决定着各国的发展路径存在很 的年度报告是否披露并没有强制性的说明 。 ， ：２００６ ， 大差距 我国上市公司内部控制信息披露 也随着 整体强制 年 上海证券交易所和深圳证 “ ” ， “ — 《 内部控制 概念的逐步清晰 发展出一条 自愿 券交易所分别发布 上海证券交易所上市公司内部 — ” 。 》、《 局部强制 整体强制 的路径