财务报表数据合理性判断方法.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 财务报表数据合理性判断方法 汤建中 张金昌 渊常柴股份有限公司 江苏常州 213002 中国社会科学院工业经济研究所 北京 100836冤 】 ，以期对那些希望从 【摘要 本文对资产负债表、利润表、现金流量表主要项目数据合理性的直接判断方法进行探讨 财务报表数据直接阅读出数据合理性、真实性或质量的读者有一定参考价值。 【关键词】财务报表 数据 真实性 合理性 一、资产负债表数据 。 3援 其他应收款 这是一种与企业经营活动不直接相关的 。 ，太少这个企业将难以 。但其为零通常不可能，因为企业开展经 1援 货币资金 货币资金不能太少 资金占用，越少越好 维持正常经营；货币资金也不能太多，太多特别是长期持续地 其他应收款不 营业务多少会产生一些其他应收款。一般来说， 则说明这个企业有大量闲置资金。从各个行业 维持较高水平， 应该超过总资产的10%，或者不应该超过其营业收入的30%。 的经验值来看，非金融企业货币资金占其资产总额的比例一 其他应收款过多通常会伴随着管理混乱、关联交易频繁、企业 般不低于 1.5%，低于这个值表明该企业存在经营困难。而银 被其他主体操纵或利用等问题。如果一个企业的其他应收款 行等金融机构的货币资金占其资产比例在0.5%也比较正常， 达到了总资产的40%，或者超过营业收入的80%，则这个企业 因为金融企业每天可以吸收大量现金存款。相对来讲，软件 肯定存在严重的问题。 咨询公司等轻资产企业货币资金占资产总额的比例较高。一 4援 在建工程、固定资产等非流动资产。对这些非流动资 般来说，账面货币资金过多也并不合理，特别是当一个企业的 产项目，很难从其绝对值上判断是否合理。但一般来说，一个 营业收入很少或者短期借款很多，则有可能是以下情况；一是 企业的在建工程长期维持一个较高的金额则需要引起注意， 一些没有报销、没有核算的已经花费掉的成本费用支出，只是 在建工程完工投产之后应该转化为固定资产，其余额不应该 企业没有报账 没有结转为成本费用；二是为了取得贷款而被 长期维持在较高水平。如果在建工程长期持续居高不下，则有 银行要求质押给银行的存款；三是被结算银行、被法院冻结不 可能存在通过在建工程的名义抽逃资金的可能。 能使用的资金。 5援 短期借款。企业依靠短期借款来维持日常经营活动总 。 ，因为资金被别 ，因此短期借款越少越好。如果企业的短期 2援 应收账款 应收账款应该说越少越好 是一件冒险的事情 人占用总存在能否如期收回的风险。应收账款居高不下时企 借款是季节性的、周期性的波动，则可能是正常情况。但如果 业的经营风险一般会很大。但应收账款的行业特点比较明显， 一个企业一方面维持着较高的短期借款，另一方面维持着较 例如酒店、电信、电力、燃气、供水等行业的企业，应收账款一 高的货币资金，则这个企业的经营状况或财务报表是有问题 般较低，因为在这些行业想欠款消费比较困难。另外一些行业 的，特别是当短期借款规模超过其年营业收入规模而同时存 如建材、建筑、机械制造、造船等行业的企业，单笔业务交易金 在货币资金居高不下的情况时。这样的企业如果不是连续多 额较大，常常不是一次性付款，会形成较高的应收账款。因此 年亏损，也在事实上已连续亏损多年、只是在账面上没有被准 要结合企业所在的行业来判断。一般来说，应收账款占营业收